🔙 Quay lại trang tải sách pdf ebook Chế Độ Ngân Sách Và Tài Chính Xã - Hệ Thống Báo Cáo Tài Chính Và Báo Cáo Quyết Toán
Ebooks
Nhóm Zalo
KẾ TOÁN NGÂN SÁCH
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUYẾT TOÁN
CHẾ ĐỘ
VÀ TÀI CHÍNH XÃ
Héi ®ång chØ ®¹o xuÊt b¶n
Chñ tÞch Héi ®ång
TS. NguyÔn ThÕ Kû
Phã Chñ tÞch Héi ®ång
TS. NguyÔn Duy Hïng
Thµnh viªn
TS. NguyÔn An Tiªm
TS. KhuÊt Duy Kim H¶i NguyÔn Vò Thanh H¶o
BỘ TÀI CHÍNH
CHẾ ĐỘ
KẾ TOÁN NGÂN SÁCH
VÀ TÀI CHÍNH XÃ
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUYẾT CHIẾN
NHÀ XUẤT BẢN
CHÍNH TRỊ QUỐC GIA SỰ THẬT HÀ NỘI - 2014
NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH
LêI NHµ XUÊT B¶N
KÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x· lµ viÖc thu thËp, xö lý, kiÓm tra, gi¸m s¸t, ph©n tÝch vµ cung cÊp th«ng tin vÒ toµn bé ho¹t ®éng kinh tÕ - tµi chÝnh cña x·, gåm: ho¹t ®éng thu, chi ng©n s¸ch vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c cña x·. ChÕ ®é kÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x· ®îc ¸p dông thèng nhÊt cho x·, phêng, thÞ trÊn thuéc c¸c quËn, huyÖn, thÞ x· cña c¸c tØnh, thµnh phè trong c¶ níc.
Ngµy 26-10-2011, Bé Tµi chÝnh ®· ban hµnh Th«ng t sè 146/2011/TT-BTC híng dÉn söa ®æi, bæ sung ChÕ ®é kÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x· ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh sè 94/2005/Q§-BTC ngµy 12-12- 2005 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh.
ViÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n lµ mét kh©u quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n. §Ó gióp c¸c x·, phêng, thÞ trÊn còng nh b¹n ®äc quan t©m ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x· thuËn lîi, dÔ dµng trong viÖc nghiªn cøu còng nh thùc hiÖn ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c quy tr×nh lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n ®Þnh kú theo quy ®Þnh, Nhµ xuÊt
5
b¶n ChÝnh trÞ quèc gia - Sù thËt phèi hîp víi Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh xuÊt b¶n cuèn s¸ch ChÕ ®é kÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x· - HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n (Ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh sè 94/2005/Q§-BTC ngµy 12-12-2005 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh vµ söa ®æi, bæ sung theo Th«ng t sè 146/2011/TT-BTC ngµy 26-10-2011 cña Bé Tµi chÝnh).
Cuèn s¸ch gåm 2 phÇn:
PhÇn thø nhÊt - Quy ®Þnh chung vÒ chÕ ®é kÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x·;
PhÇn thø hai - HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n.
Xin giíi thiÖu cuèn s¸ch cïng b¹n ®äc.
Th¸ng 11 n¨m 2013
NHµ XUÊT B¶N CHÝNH TRÞ QUèC GIA - Sù THËT
6
MôC LôC
Trang
PhÇn thø nhÊt: Quy ®Þnh chung vÒ chÕ ®é kÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x· 9 I. Quy ®Þnh chung 11 II. Chøng tõ kÕ to¸n 33 III. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n 41 IV. Sæ kÕ to¸n vµ h×nh thøc kÕ to¸n 42 V. B¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n 60 PhÇn thø hai: HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n 65 I. Danh môc b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n 67 II. MÉu b¸o c¸o tµi chÝnh vµb¸o c¸o quyÕt to¸n 69 III. Gi¶i thÝch néi dung vµ ph¬ng ph¸p lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n 89
7
8
PhÇn thø nhÊt
QUY §ÞNH CHUNG
VÒ CHÕ §é KÕ TO¸N NG¢N S¸CH Vµ TµI CHÝNH X·
9
10
I. QUY §ÞNH CHUNG
1. KÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x·
KÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x· lµ viÖc thu thËp, xö lý, kiÓm tra, gi¸m s¸t, ph©n tÝch vµ cung cÊp th«ng tin vÒ toµn bé ho¹t ®éng kinh tÕ - tµi chÝnh cña x·, gåm: Ho¹t ®éng thu, chi ng©n s¸ch vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c cña x·. C¸c x·, phêng, thÞ trÊn (gäi chung lµ x·) ph¶i tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo LuËt kÕ to¸n, NghÞ ®Þnh sè 128/2004/N§-CP ngµy 31-5-2004 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt vµ híng dÉn thi hµnh mét sè ®iÒu cña LuËt kÕ to¸n ¸p dông trong lÜnh vùc kÕ to¸n nhµ níc, c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt kÕ to¸n hiÖn hµnh vµ ChÕ ®é kÕ to¸n nµy.
2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x·
- Thu thËp, xö lý, kiÓm tra, gi¸m s¸t c¸c kho¶n thu, chi ng©n s¸ch, c¸c quü c«ng chuyªn dïng, c¸c kho¶n thu ®ãng gãp cña d©n, c¸c ho¹t ®éng sù nghiÖp, t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông tµi s¶n do x· qu¶n lý vµ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c cña x·;
11
- Thùc hiÖn kiÓm tra, kiÓm so¸t t×nh h×nh chÊp hµnh dù to¸n thu, chi ng©n s¸ch x·, c¸c quy ®Þnh vÒ tiªu chuÈn, ®Þnh møc; t×nh h×nh qu¶n lý, sö dông c¸c quü c«ng chuyªn dïng, c¸c kho¶n thu ®ãng gãp cña d©n; t×nh h×nh sö dông kinh phÝ cña c¸c bé phËn trùc thuéc vµ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c cña x·;
- Ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn dù to¸n thu, chi ng©n s¸ch, t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông tµi s¶n cña x·, t×nh h×nh sö dông c¸c quü c«ng chuyªn dïng; cung cÊp th«ng tin sè liÖu, tµi liÖu kÕ to¸n
tham mu, ®Ò xuÊt víi ñy ban nh©n d©n, Héi ®ång nh©n d©n x· c¸c gi¶i ph¸p nh»m thóc ®Èy sù ph¸t triÓn kinh tÕ, chÝnh trÞ, x· héi trªn ®Þa bµn x·;
- LËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n ng©n s¸ch ®Ó tr×nh ra Héi ®ång nh©n d©n x· phª duyÖt, phôc vô c«ng khai tµi chÝnh tríc nh©n d©n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vµ göi Phßng Tµi chÝnh quËn, huyÖn, thÞ x· (gäi chung lµ huyÖn) ®Ó tæng hîp vµo ng©n s¸ch nhµ níc.
3. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n
KÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x· ph¶i thùc hiÖn ph¬ng ph¸p “kÕ to¸n kÐp”. Ph¬ng ph¸p “kÕ to¸n kÐp” sö dông c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n trªn Sæ C¸i hoÆc NhËt ký - Sæ C¸i ®Ó h¹ch to¸n tõng ho¹t ®éng kinh tÕ - tµi chÝnh nh»m b¶o ®¶m sù c©n ®èi gi÷a thu víi chi, gi÷a kinh phÝ ®îc cÊp víi t×nh
12
h×nh sö dông kinh phÝ, gi÷a vèn víi nguån vèn ë mäi thêi ®iÓm. Nh÷ng x· ë vïng cao cã sè thu, chi ng©n s¸ch kh«ng lín, tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n cßn h¹n chÕ cã thÓ thùc hiÖn ph¬ng ph¸p “kÕ to¸n ®¬n” theo QuyÕt ®Þnh cña Gi¸m ®èc Së Tµi chÝnh. Ph¬ng ph¸p “kÕ to¸n ®¬n” kh«ng sö dông
tµi kho¶n kÕ to¸n, chØ dïng c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó theo dâi tõng ®èi tîng kÕ to¸n cô thÓ nh: Thu, chi ng©n s¸ch, xuÊt, nhËp quü, nî ph¶i thu, nî ph¶i tr¶,...
4. Yªu cÇu ®èi víi kÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x·
- Ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh vµo chøng tõ kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh, b¸o c¸o quyÕt to¸n ng©n s¸ch x·;
- Ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®óng thêi gian quy ®Þnh c¸c kho¶n thu, chi ng©n s¸ch vµ thu, chi ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c cña x·;
- Ph¶n ¸nh râ rµng, dÔ hiÓu vµ chÝnh x¸c th«ng tin, sè liÖu vÒ t×nh h×nh thu, chi ng©n s¸ch vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña x· nh»m cung cÊp nh÷ng th«ng tin cho ñy ban nh©n d©n vµ Héi ®ång nh©n d©n x·;
- Ph¶n ¸nh trung thùc hiÖn tr¹ng, b¶n chÊt sù viÖc, néi dung vµ gi¸ trÞ cña nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh ë x·;
- Th«ng tin sè liÖu kÕ to¸n ë x· ph¶i ®îc ph¶n ¸nh liªn tôc tõ khi ph¸t sinh ®Õn khi kÕt thóc
13
ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh, tõ khi thµnh lËp ®Õn khi chÊm døt ho¹t ®éng. Sè liÖu kÕ to¸n ph¶n ¸nh kú nµy ph¶i kÕ tiÕp sè liÖu kÕ to¸n cña kú tríc;
- Ph¶i ph©n lo¹i s¾p xÕp th«ng tin, sè liÖu kÕ to¸n theo tr×nh tù, cã hÖ thèng vµ cã thÓ so s¸nh ®îc. ChØ tiªu do kÕ to¸n thu thËp, ph¶n ¸nh ph¶i thèng nhÊt víi chØ tiªu trong dù to¸n ng©n s¸ch vÒ néi dung vµ ph¬ng ph¸p tÝnh to¸n.
5. Ch÷ viÕt, ch÷ sè vµ ®¬n vÞ tÝnh sö dông trong kÕ to¸n
- Ch÷ viÕt sö dông trong kÕ to¸n lµ tiÕng ViÖt vµ ch÷ sè sö dông trong kÕ to¸n lµ ch÷ sè ¶rËp: 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; sau ch÷ sè hµng ngh×n, triÖu, tû, ngh×n tû, triÖu tû, tû tû ph¶i ®Æt dÊu chÊm (.); nÕu cßn ghi ch÷ sè sau ch÷ sè hµng ®¬n vÞ ph¶i ®Æt dÊu phÈy (,) sau ch÷ sè hµng ®¬n vÞ;
- §¬n vÞ tÝnh sö dông trong kÕ to¸n gåm: + §¬n vÞ tiÒn tÖ lµ ®ång ViÖt Nam (ký hiÖu quèc gia lµ “®”, ký hiÖu quèc tÕ lµ “VND”). C¸c nghiÖp vô thu, chi ng©n s¸ch x· b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ghi theo nguyªn tÖ vµ quy ®æi ra ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ hèi ®o¸i do Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô. C¸c nghiÖp vô thu, chi tµi chÝnh kh¸c cña x· ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ghi theo nguyªn tÖ vµ ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ hèi ®o¸i thùc tÕ hoÆc quy ®æi theo tû gi¸ hèi ®o¸i do Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô;
14
+ §¬n vÞ hiÖn vËt vµ ®¬n vÞ thêi gian lao ®éng ph¶i dïng ®¬n vÞ ®o lêng chÝnh thøc cña Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam; trêng hîp cã sö dông ®¬n vÞ ®o lêng kh¸c th× ph¶i quy ®æi ra ®¬n vÞ ®o lêng chÝnh thøc cña Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam.
6. Kú kÕ to¸n
Kú kÕ to¸n ¸p dông cho ®¬n vÞ kÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x· gåm: Kú kÕ to¸n n¨m, kú kÕ to¸n th¸ng.
Kú kÕ to¸n n¨m lµ mêi hai th¸ng tÝnh tõ ®Çu ngµy 01 th¸ng 01 ®Õn hÕt ngµy 31 th¸ng 12 n¨m d¬ng lÞch.
Kú kÕ to¸n th¸ng lµ mét th¸ng tÝnh tõ ®Çu ngµy 01 ®Õn hÕt ngµy cuèi cïng cña th¸ng.
7. Néi dung c«ng viÖc kÕ to¸n
Néi dung c«ng viÖc kÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x·, gåm:
- KÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi t¹i Kho b¹c: Ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng c¸c kho¶n tiÒn mÆt t¹i quü cña x·, tiÒn thuéc quü ng©n s¸ch vµ tiÒn göi kh¸c cña x· t¹i Kho b¹c Nhµ níc;
- KÕ to¸n c¸c kho¶n thu ng©n s¸ch: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu ng©n s¸ch x· ®· qua Kho b¹c, c¸c kho¶n thu ng©n s¸ch x· cha qua Kho b¹c vµ nh÷ng kho¶n tho¸i thu ng©n s¸ch hoµn tr¶ cho c¸c ®èi tîng ®îc hëng;
15
- KÕ to¸n c¸c kho¶n chi ng©n s¸ch: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi thêng xuyªn, chi ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n theo dù to¸n ng©n s¸ch ®· ®îc Héi ®ång nh©n d©n x· quyÕt ®Þnh vµo chi ng©n s¸ch x· ®· qua Kho b¹c, chi ng©n s¸ch x· cha qua Kho b¹c vµ viÖc quyÕt to¸n c¸c kho¶n chi theo Môc lôc ng©n s¸ch nhµ níc;
- KÕ to¸n c¸c quü c«ng chuyªn dïng cña x·: Ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng tõng lo¹i quü c«ng chuyªn dïng;
- KÕ to¸n thanh to¸n:
+ Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nî ph¶i thu vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña c¸c ®èi tîng; + Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cña x· vÒ
dÞch vô ®· sö dông cha thanh to¸n cho ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu vµ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ kh¸c cña x·;
- KÕ to¸n c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c cña x·: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu, chi cña c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c nh: Thu, chi ho¹t ®éng sù nghiÖp, v¨n ho¸, gi¸o dôc, ®µo t¹o, thÓ thao vµ c¸c ho¹t ®éng cung cÊp dÞch vô kh¸c;
- KÕ to¸n vËt t, tµi s¶n, ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n, nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n vµ nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh: Ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng, gi¶m tµi s¶n vµ nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh cña
x· do hoµn thµnh viÖc mua s¾m, x©y dùng c¬ b¶n, do nhËn bµn giao, do ®îc Nhµ níc ®Çu t, do
16
nh©n d©n ®ãng gãp, quyªn tÆng vµ t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n vµ nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh cña x·;
- LËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n ®Ó tr×nh Héi ®ång nh©n d©n x· vµ göi Phßng Tµi chÝnh huyÖn.
8. KiÓm kª tµi s¶n
KiÓm kª tµi s¶n lµ viÖc c©n, ®ong, ®o, ®Õm sè lîng; x¸c nhËn vµ ®¸nh gi¸ chÊt lîng, gi¸ trÞ cña tµi s¶n, nguån vèn hiÖn cã t¹i thêi ®iÓm kiÓm kª ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu víi sè liÖu trong sæ kÕ to¸n.
C¸c x· ph¶i kiÓm kª ®Þnh kú vµ kiÓm kª bÊt thêng ®Ó x¸c ®Þnh sè hiÖn cã vÒ vËt t, tµi s¶n, tiÒn quü cña x· t¹i thêi ®iÓm kiÓm kª.
- KiÓm kª ®Þnh kú: Cuèi kú kÕ to¸n n¨m, tríc khi khãa sæ kÕ to¸n lËp b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m, x· ph¶i thùc hiÖn kiÓm kª vËt t, tµi s¶n, tiÒn quü, sao kª ®èi chiÕu vµ x¸c nhËn c¸c kho¶n tiÒn cßn göi t¹i Kho b¹c, c¸c kho¶n c«ng nî hiÖn cã ®Ó ®¶m b¶o sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n khíp ®óng víi thùc tÕ.
- KiÓm kª bÊt thêng: X· ph¶i kiÓm kª bÊt thêng trong c¸c trêng hîp:
+ X¶y ra ho¶ ho¹n, lò lôt vµ c¸c thiÖt h¹i bÊt thêng kh¸c;
+ S¸p nhËp, chia t¸ch x·;
+ §¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n theo quyÕt ®Þnh cña c¬ quan nhµ níc cã thÈm quyÒn;
+ C¸c trêng hîp kh¸c theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. 17
Sau khi kiÓm kª tµi s¶n, x· ph¶i lËp b¸o c¸o tæng hîp kÕt qu¶ kiÓm kª. Trêng hîp cã chªnh lÖch gi÷a sè liÖu thùc tÕ kiÓm kª víi sè liÖu ghi trªn sæ kÕ to¸n, kÕ to¸n x· ph¶i x¸c ®Þnh nguyªn nh©n vµ ph¶i ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch vµ viÖc xö lý kÕt qu¶ vµo sæ kÕ to¸n tríc khi kho¸ sæ kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. ViÖc kiÓm kª ph¶i ph¶n ¸nh ®óng thùc tÕ tµi s¶n, nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh tµi s¶n. Ngêi lËp, ngêi duyÖt b¸o c¸o tæng hîp kÕt qu¶ kiÓm kª ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kÕt qu¶ kiÓm kª.
9. KiÓm tra tµi chÝnh - kÕ to¸n
- KiÓm tra tµi chÝnh - kÕ to¸n tõ bªn ngoµi: C¸c x· ph¶i chÞu sù kiÓm tra tµi chÝnh - kÕ to¸n cña c¸c c¬ quan cã thÈm quyÒn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vµ kh«ng qu¸ mét lÇn kiÓm tra cïng mét néi dung trong mét n¨m. ChÞu sù gi¸m s¸t cña Héi ®ång nh©n d©n x· vÒ viÖc chÊp hµnh LuËt ng©n s¸ch nhµ níc, chÝnh s¸ch, chÕ ®é tµi chÝnh - kÕ to¸n cña Nhµ níc vµ NghÞ quyÕt cña Héi ®ång nh©n d©n x· vÒ c¸c lÜnh vùc ng©n s¸ch vµ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c ë x·.
Néi dung kiÓm tra tµi chÝnh - kÕ to¸n lµ kiÓm tra thu, chi ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh kh¸c cña x·, kiÓm tra viÖc ghi chÐp trªn chøng tõ kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n, b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n thu, chi ng©n s¸ch. KiÓm tra viÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ ngêi lµm kÕ to¸n; kiÓm tra viÖc chÊp hµnh c¸c chÕ ®é, thÓ lÖ tµi chÝnh - kÕ to¸n vµ thùc
18
hiÖn c¸c tiªu chuÈn, ®Þnh møc vµ kû luËt tµi chÝnh trong qu¸ tr×nh chÊp hµnh ng©n s¸ch; c¸c néi dung kiÓm tra kÕ to¸n ph¶i ®îc x¸c ®Þnh trong quyÕt ®Þnh kiÓm tra.
Chñ tÞch x·, kÕ to¸n trëng hoÆc ngêi phô tr¸ch kÕ to¸n ph¶i chÊp hµnh lÖnh kiÓm tra tµi chÝnh - kÕ to¸n cña c¸c c¬ quan cã thÈm quyÒn, cã tr¸ch nhiÖm cung cÊp ®Çy ®ñ sè liÖu, tµi liÖu cÇn thiÕt liªn quan ®Õn néi dung kiÓm tra vµ gi¶i tr×nh c¸c néi dung theo yªu cÇu cña ®oµn kiÓm tra. KÕt thóc kiÓm tra tµi chÝnh - kÕ to¸n, ®oµn kiÓm tra ph¶i lËp biªn b¶n kiÓm tra tµi chÝnh - kÕ to¸n cã ch÷ ký cña ®oµn kiÓm tra, cña kÕ to¸n trëng hoÆc ngêi phô tr¸ch kÕ to¸n vµ Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x·. Biªn b¶n kiÓm tra tµi chÝnh - kÕ to¸n ®îc giao cho ñy ban nh©n d©n x· 1 b¶n.
- Tù kiÓm tra tµi chÝnh - kÕ to¸n: C¸c x· ®îc tù kiÓm tra tµi chÝnh - kÕ to¸n mét c¸ch thêng xuyªn, liªn tôc, cã hÖ thèng, toµn diÖn t×nh h×nh tµi chÝnh, ng©n s¸ch ngay trong khi thùc hiÖn c«ng viÖc kÕ to¸n cña tõng kú kÕ to¸n nh»m b¶o ®¶m c«ng t¸c kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn ®óng theo chÕ ®é tµi chÝnh - kÕ to¸n ngay tõ ®Çu.
10. C«ng khai tµi chÝnh
10.1. Néi dung c«ng khai tµi chÝnh
C¸c néi dung c«ng khai tµi chÝnh gåm: + C«ng khai dù to¸n, quyÕt to¸n ng©n s¸ch vµ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh x·;
19
+ C«ng khai c¸c dù ¸n ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n cã sö dông vèn ng©n s¸ch nhµ níc do x· lµm chñ ®Çu t;
+ C«ng khai tµi chÝnh ®èi víi c¸c quü cã nguån thu tõ c¸c kho¶n ®ãng gãp cña nh©n d©n vµ c¸ nh©n, tæ chøc kh¸c ®îc thµnh lËp theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
C¸c néi dung vµ biÓu mÉu c«ng khai ®îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i c¸c v¨n b¶n quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
10.2. H×nh thøc c«ng khai
ViÖc c«ng khai ®îc thùc hiÖn theo mét trong c¸c h×nh thøc sau:
- Niªm yÕt c«ng khai t¹i trô së ñy ban nh©n d©n x·, phêng, thÞ trÊn;
- Th«ng b¸o b»ng v¨n b¶n;
- Th«ng b¸o trªn hÖ thèng truyÒn thanh cña cÊp x·;
- C«ng bè trong héi nghÞ cña x·.
10.3. Thêi h¹n c«ng khai
C¸c x· ph¶i thùc hiÖn c«ng khai b¸o c¸o quyÕt to¸n ng©n s¸ch vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh x· chËm nhÊt 60 ngµy kÓ tõ ngµy Héi ®ång nh©n d©n x· phª chuÈn quyÕt to¸n ng©n s¸ch vµ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c.
Thêi h¹n c«ng khai ®èi víi c¸c dù ¸n ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n cã sö dông vèn ng©n s¸ch nhµ níc
20
do x· lµm chñ ®Çu t chËm nhÊt 30 ngµy kÓ tõ ngµy quyÕt to¸n vèn ®Çu t ®îc cÊp cã thÈm quyÒn phª duyÖt.
Thêi h¹n c«ng khai tµi chÝnh ®èi víi c¸c quü cã nguån tõ ng©n s¸ch nhµ níc vµ c¸c quü cã nguån tõ c¸c kho¶n ®ãng gãp cña nh©n d©n chËm nhÊt 120 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc n¨m d¬ng lÞch.
11. B¶o qu¶n, lu tr÷ tµi liÖu kÕ to¸n
11.1. Lo¹i tµi liÖu kÕ to¸n b¶o qu¶n, lu tr÷, gåm:
- Chøng tõ kÕ to¸n;
- Sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ kÕ to¸n tæng hîp; - B¸o c¸o tµi chÝnh, b¸o c¸o quyÕt to¸n ng©n s¸ch, b¸o c¸o quyÕt to¸n c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh;
- Tµi liÖu kh¸c cã liªn quan ®Õn kÕ to¸n gåm: C¸c lo¹i hîp ®ång; c¸c tµi liÖu nhËn vµ sö dông kinh phÝ; tµi liÖu kiÓm kª, ®¸nh gi¸ tµi s¶n; tµi liÖu liªn quan ®Õn kiÓm tra, thanh tra, kiÓm to¸n;
tµi liÖu chia, t¸ch, s¸p nhËp, chÊm døt ho¹t ®éng; biªn b¶n tiªu huû tµi liÖu kÕ to¸n vµ c¸c tµi liÖu kÕ to¸n kh¸c cã liªn quan ®Õn kÕ to¸n.
11.2. B¶o qu¶n, lu tr÷ tµi liÖu kÕ to¸n
- Tµi liÖu kÕ to¸n ph¶i ®îc x· b¶o qu¶n ®Çy ®ñ, an toµn trong qu¸ tr×nh sö dông. Sau khi kÕt thóc kú kÕ to¸n n¨m vµ ®· hoµn tÊt toµn bé c«ng
21
viÖc chØnh lý quyÕt to¸n thu, chi ng©n s¸ch n¨m, c¸c tµi liÖu kÕ to¸n ph¶i ®îc s¾p xÕp, ph©n lo¹i, ®ãng tËp, gãi buéc vµ lËp danh môc gi÷ t¹i bé phËn kÕ to¸n. Sau 12 th¸ng kÓ tõ khi kÕt thóc kú kÕ to¸n n¨m hoÆc khi kÕt thóc c«ng viÖc kÕ to¸n
tµi liÖu kÕ to¸n míi ®a vµo kho lu tr÷. - Tµi liÖu kÕ to¸n lu tr÷ ph¶i lµ b¶n chÝnh. Trêng hîp tµi liÖu kÕ to¸n bÞ t¹m gi÷, bÞ tÞch thu, bÞ mÊt hoÆc bÞ huû ho¹i th× ph¶i cã biªn b¶n t¹m gi÷, tÞch thu, bÞ mÊt hoÆc huû ho¹i kÌm theo b¶n sao chôp tµi liÖu bÞ t¹m gi÷, bÞ tÞch thu, bÞ mÊt hoÆc bÞ huû ho¹i. §èi víi chøng tõ kÕ to¸n c¸c dù ¸n viÖn trî kh«ng hoµn l¹i chØ cã mét b¶n chÝnh mµ nhµ tµi trî yªu cÇu ph¶i nép b¶n chÝnh th× x· ®îc phÐp sö dông b¶n chøng tõ sao chôp ®Ó lu tr÷.
- Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x· ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc b¶o qu¶n, lu tr÷ tµi liÖu kÕ to¸n an toµn, ®Çy ®ñ vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tÝnh hîp ph¸p cña tµi liÖu kÕ to¸n lu tr÷.
- Tµi liÖu kÕ to¸n ®a vµo lu tr÷ ph¶i ®Çy ®ñ, cã hÖ thèng, ph¶i ph©n lo¹i, s¾p xÕp thµnh tõng bé hå s¬ riªng theo thø tù thêi gian ph¸t sinh vµ theo kú kÕ to¸n n¨m.
11.3. N¬i lu tr÷ tµi liÖu kÕ to¸n
- Tµi liÖu kÕ to¸n cña x· ®îc lu t¹i kho lu tr÷ cña x·. Kho lu tr÷ tµi liÖu kÕ to¸n ph¶i bè trÝ t¹i
22
trô së cña x·, ph¶i cã ®Çy ®ñ ph¬ng tiÖn nh kÖ, tñ thiÕt bÞ ®Ó b¶o qu¶n, lu tr÷ tµi liÖu kÕ to¸n cña x·. - Tµi liÖu kÕ to¸n cña c¸c kú kÕ to¸n n¨m ®ang cßn trong thêi h¹n lu tr÷ cña nh÷ng x· bÞ chia, t¸ch, s¸p nhËp ®îc lu tr÷ t¹i ®¬n vÞ míi thµnh lËp. Trêng hîp tµi liÖu kÕ to¸n cña ®¬n vÞ kÕ to¸n bÞ chia, t¸ch kh«ng ph©n chia ®îc cho c¸c ®¬n vÞ míi th× lu tr÷ l¹i ®¬n vÞ bÞ chia, bÞ t¸ch hoÆc lu tr÷ t¹i n¬i theo quyÕt ®Þnh cña c¬ quan cã thÈm quyÒn quyÕt ®Þnh chia, t¸ch.
11.4. Thêi h¹n lu tr÷ tµi liÖu kÕ to¸n
- Tµi liÖu kÕ to¸n cña x· ph¶i lu tr÷ tèi thiÓu 5 n¨m, gåm:
+ Tµi liÖu kÕ to¸n cña x· dïng cho viÖc qu¶n lý, ®iÒu hµnh thêng xuyªn cña x· kh«ng trùc tiÕp dïng lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh ®îc lu tr÷ tèi thiÓu 5 n¨m tÝnh tõ khi
kÕt thóc kú kÕ to¸n n¨m nh: C¸c tËp cuèng phiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho,... kh«ng lu ë tËp chøng tõ cña bé phËn kÕ to¸n x·.
+ Tµi liÖu kÕ to¸n kh¸c dïng cho qu¶n lý, ®iÒu hµnh néi bé cña x· vµ chøng tõ kÕ to¸n kh¸c kh«ng trùc tiÕp ghi sæ kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
- Tµi liÖu kÕ to¸n cña x· ph¶i lu tr÷ tèi thiÓu 10 n¨m, gåm:
+ Chøng tõ kÕ to¸n sö dông trùc tiÕp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, c¸c b¶ng kª, b¶ng tæng hîp chi tiÕt, c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ kÕ to¸n
23
tæng hîp, c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh th¸ng, n¨m; b¸o c¸o quyÕt to¸n thu ng©n s¸ch x·, b¸o c¸o quyÕt to¸n chi ng©n s¸ch x· ®· ®îc Héi ®ång nh©n d©n x· phª chuÈn; b¸o c¸o quyÕt to¸n c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n cña x·, NhËt ký - Sæ C¸i hoÆc Sæ C¸i; biªn b¶n tiªu huû tµi liÖu kÕ to¸n lu tr÷ vµ tµi liÖu kh¸c cã liªn quan ®Õn ghi sæ kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
+ Tµi liÖu kÕ to¸n liªn quan ®Õn thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh.
+ Tµi liÖu kÕ to¸n vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n vèn ®Çu t dù ¸n hoµn thµnh cña ban qu¶n lý dù ¸n. + Tµi liÖu kÕ to¸n liªn quan ®Õn thµnh lËp, chia, t¸ch, s¸p nhËp, chÊm døt ho¹t ®éng cña x·. + Tµi liÖu kÕ to¸n kh¸c cña ®¬n vÞ kÕ to¸n sö dông trong mét sè trêng hîp mµ ph¸p luËt quy ®Þnh ph¶i lu tr÷ trªn 10 n¨m th× thùc hiÖn lu tr÷ theo quy ®Þnh ®ã.
- Tµi liÖu kÕ to¸n cña x· ph¶i lu tr÷ vÜnh viÔn gåm: Tµi liÖu kÕ to¸n cã tÝnh sö liÖu, cã ý nghÜa quan träng vÒ kinh tÕ, an ninh, quèc phßng.
ViÖc x¸c ®Þnh tµi liÖu kÕ to¸n kh¸c ph¶i lu tr÷ vÜnh viÔn do Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x· quyÕt ®Þnh trªn c¬ së x¸c ®Þnh tÝnh chÊt sö liÖu, ý nghÜa quan träng vÒ kinh tÕ, an ninh, quèc phßng. Thêi h¹n lu tr÷ vÜnh viÔn ph¶i lµ thêi h¹n lu tr÷ tõ 10 n¨m trë lªn cho ®Õn khi tµi liÖu kÕ to¸n bÞ huû ho¹i tù nhiªn hoÆc ®îc tiªu huû theo quyÕt ®Þnh cña Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x·.
24
11.5. Thêi ®iÓm tÝnh thêi h¹n lu tr÷ tµi liÖu kÕ to¸n cña x·
Thêi ®iÓm tÝnh thêi h¹n lu tr÷ ®èi víi tµi liÖu kÕ to¸n cã thêi h¹n 5 n¨m vµ tµi liÖu kÕ to¸n lu tr÷ trªn 10 n¨m ®îc tÝnh tõ ngµy kÕt thóc kú kÕ to¸n n¨m. Riªng ®èi víi tµi liÖu kÕ to¸n vµ b¸o c¸o
quyÕt to¸n vèn ®Çu t dù ¸n hoµn thµnh cña ban qu¶n lý dù ¸n ®îc tÝnh tõ ngµy b¸o c¸o quyÕt to¸n vèn ®Çu t dù ¸n hoµn thµnh ®îc phª duyÖt, tµi liÖu kÕ to¸n liªn quan ®Õn thµnh lËp, chia, t¸ch, s¸p nhËp cña x· ®îc tÝnh tõ khi kÕt thóc c«ng viÖc thµnh lËp, chia, t¸ch, s¸p nhËp.
11.6. Tiªu hñy tµi liÖu kÕ to¸n
- Tµi liÖu kÕ to¸n ®· hÕt thêi h¹n lu tr÷ theo quy ®Þnh, nÕu kh«ng cã chØ ®Þnh nµo kh¸c cña c¬ quan nhµ níc cã thÈm quyÒn th× ®îc phÐp tiªu huû theo quyÕt ®Þnh cña Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x·.
- Tµi liÖu kÕ to¸n lu tr÷ cña x· nµo th× x· ®ã thùc hiÖn tiªu huû.
- Tuú theo ®iÒu kiÖn cô thÓ cña tõng x· mµ lùa chän h×nh thøc tiªu huû tµi liÖu kÕ to¸n thÝch hîp. §èi víi tµi liÖu kÕ to¸n thuéc lo¹i bÝ mËt th× tiªu huû b»ng c¸ch ®èt ch¸y, c¾t, xÐ nhá b»ng m¸y hoÆc b»ng thñ c«ng hoÆc b¶o ®¶m tµi liÖu kÕ to¸n ®· tiªu huû sÏ kh«ng thÓ sö dông l¹i ®îc c¸c th«ng tin, sè liÖu trªn ®ã.
25
11.7. Thñ tôc tiªu huû tµi liÖu kÕ to¸n
- Chñ tÞch x· ra quyÕt ®Þnh thµnh lËp “Héi ®ång tiªu huû tµi liÖu kÕ to¸n hÕt thêi h¹n lu tr÷”. Thµnh phÇn Héi ®ång gåm cã: Chñ tÞch hoÆc Phã Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x·, kÕ to¸n trëng vµ ®¹i diÖn cña bé phËn lu tr÷.
- Héi ®ång tiªu huû tµi liÖu kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh kiÓm kª, ®¸nh gi¸, ph©n lo¹i theo tõng lo¹i tµi liÖu kÕ to¸n, lËp “Danh môc tµi liÖu kÕ to¸n tiªu huû” vµ “Biªn b¶n tiªu huû tµi liÖu kÕ to¸n
hÕt thêi h¹n lu tr÷”.
- “Biªn b¶n tiªu huû tµi liÖu kÕ to¸n hÕt thêi h¹n lu tr÷” ph¶i lËp ngay sau khi tiªu huû tµi liÖu kÕ to¸n vµ ph¶i ghi râ c¸c néi dung: lo¹i tµi liÖu kÕ to¸n ®· tiªu huû, thêi h¹n lu tr÷ cña mçi lo¹i, h×nh thøc tiªu huû, kÕt luËn vµ ch÷ ký cña c¸c thµnh viªn Héi ®ång tiªu hñy.
12. KÕ to¸n trëng hoÆc phô tr¸ch kÕ to¸n 12.1. KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n trëng cã chøc n¨ng gióp Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x· tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n, thèng kª vµ th«ng tin kinh tÕ trong x·. Thùc hiÖn kiÓm tra, kiÓm so¸t viÖc tu©n thñ c¸c chÕ ®é, chÝnh s¸ch tµi chÝnh, kÕ to¸n cña Nhµ níc t¹i x· vµ NghÞ quyÕt cña Héi ®ång nh©n d©n x· vÒ ng©n s¸ch, tµi chÝnh. Qu¶n lý ho¹t ®éng thu, chi ng©n s¸ch vµ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c ë x·.
26
12.1.1. Tiªu chuÈn, ®iÒu kiÖn ®Ó ®îc bæ nhiÖm kÕ to¸n trëng
a) Tiªu chuÈn
- VÒ ®¹o ®øc phÈm chÊt: Ngêi ®îc bæ nhiÖm lµm kÕ to¸n trëng ph¶i cã phÈm chÊt ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp, trung thùc, liªm khiÕt, cã ý thøc chÊp hµnh vµ ®Êu tranh b¶o vÖ chÝnh s¸ch, chÕ ®é kinh tÕ - tµi chÝnh vµ ph¸p luËt cña Nhµ níc.
- VÒ tr×nh ®é chuyªn m«n, nghiÖp vô: Ngêi ®îc bæ nhiÖm lµm kÕ to¸n trëng ph¶i cã tr×nh ®é chuyªn m«n, nghiÖp vô vÒ kÕ to¸n tõ bËc trung cÊp trë lªn. Riªng c¸c x· miÒn nói thuéc vïng s©u, vïng xa theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt, kÕ to¸n lµ ngêi d©n téc Ýt ngêi ph¶i cã tr×nh ®é chuyªn m«n, nghiÖp vô chøng chØ s¬ cÊp tµi chÝnh, kÕ to¸n, sau ®ã ph¶i ®i häc ®Ó cã b»ng trung cÊp tµi chÝnh, kÕ to¸n.
- VÒ thêi gian c«ng t¸c thùc tÕ vÒ kÕ to¸n: Ngêi ®îc bæ nhiÖm lµm kÕ to¸n trëng nÕu cã tr×nh ®é ®¹i häc trë lªn th× thêi gian c«ng t¸c thùc tÕ vÒ kÕ to¸n Ýt nhÊt lµ 2 n¨m, nÕu ë tr×nh ®é s¬ cÊp trë lªn th× thêi gian c«ng t¸c thùc tÕ vÒ kÕ to¸n Ýt nhÊt lµ 3 n¨m.
b) §iÒu kiÖn
- Cã ®ñ c¸c tiªu chuÈn quy ®Þnh trªn.
- §· qua líp båi dìng kÕ to¸n trëng vµ ®îc cÊp chøng chØ båi dìng kÕ to¸n trëng theo quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh.
- Kh«ng bæ nhiÖm kÕ to¸n trëng cho nh÷ng ngêi bÞ kû luËt vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh; nh÷ng
27
ngêi cha thµnh niªn; ngêi bÞ h¹n chÕ hoÆc mÊt n¨ng lùc hµnh vi d©n sù; ngêi ®ang ph¶i ®a vµo c¬ së gi¸o dôc, c¬ së ch÷a bÖnh hoÆc bÞ qu¶n chÕ hµnh chÝnh; ngêi ®ang bÞ cÊm hµnh nghÒ, cÊm lµm kÕ to¸n theo b¶n ¸n hoÆc quyÕt ®Þnh cña toµ ¸n; ngêi ®ang bÞ truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù; ngêi ®ang ph¶i chÊp hµnh h×nh ph¹t tï hoÆc ®· bÞ kÕt ¸n vÒ mét trong c¸c téi vÒ kinh tÕ, vÒ chøc vô liªn quan ®Õn tµi chÝnh, kÕ to¸n mµ cha ®îc xo¸ ¸n tÝch; bè, mÑ, vî, chång, con, anh, chÞ, em ruét cña ngêi cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý ®iÒu hµnh ë x·; thñ kho, thñ quü, ngêi mua, b¸n tµi s¶n cña x·.
12.1.2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n trëng
- Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n phï hîp ®iÒu kiÖn ho¹t ®éng, yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý cña x·; - Tæ chøc viÖc lËp dù to¸n vµ viÖc thùc hiÖn dù to¸n thu, chi, viÖc chÊp hµnh c¸c ®Þnh møc, tiªu chuÈn cña Nhµ níc t¹i x·. Thùc hiÖn kiÓm tra, kiÓm so¸t viÖc thu, chi tµi chÝnh cña c¸c bé phËn trùc thuéc x·;
- Thùc hiÖn b¶o qu¶n, lu tr÷ tµi liÖu kÕ to¸n vµ viÖc sö dông tµi liÖu kÕ to¸n lu tr÷ theo quy ®Þnh; - Thùc hiÖn híng dÉn c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é, thÓ lÖ tµi chÝnh, kÕ to¸n cña Nhµ níc trong x·. Ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh dù to¸n thu, chi ng©n s¸ch x·.
28
12.1.3. Tr¸ch nhiÖm cña kÕ to¸n trëng
- Thùc hiÖn c¸c quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ tµi chÝnh, kÕ to¸n t¹i x·;
- Tæ chøc ®iÒu hµnh bé m¸y kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña LuËt kÕ to¸n; tæ chøc viÖc lËp dù to¸n vµ viÖc thùc hiÖn dù to¸n thu, chi ng©n s¸ch x·, chÊp hµnh c¸c ®Þnh møc, tiªu chuÈn cña Nhµ níc t¹i x·. Thùc hiÖn kiÓm tra, kiÓm so¸t viÖc thu, chi tµi chÝnh cña c¸c bé phËn trùc thuéc x·;
- LËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
12.1.4. QuyÒn h¹n cña kÕ to¸n trëng
- §éc lËp vÒ chuyªn m«n, nghiÖp vô kÕ to¸n. - Yªu cÇu c¸c bé phËn, c¸c c¸ nh©n cã liªn quan trong x· cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¸c tµi liÖu liªn quan ®Õn c«ng viÖc kÕ to¸n cña x· vµ gi¸m s¸t tµi chÝnh cña x·;
- B¶o lu ý kiÕn chuyªn m«n b»ng v¨n b¶n khi cã ý kiÕn kh¸c víi ý kiÕn cña ngêi ra quyÕt ®Þnh; - Ký c¸c chøng tõ kÕ to¸n, b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n ng©n s¸ch x· vµ c¸c hîp ®ång vÒ mua, b¸n, vËt t, tµi s¶n, giao thÇu, x©y dùng, giao kho¸n gi÷a x· víi c¸c ®¬n vÞ, c¸ nh©n kh¸c trong vµ ngoµi x·. Mäi chøng tõ vÒ thu tiÒn, chi tiÒn, xuÊt, nhËp, chuyÓn giao tµi s¶n ngoµi ch÷ ký cña Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x· hoÆc ngêi ®îc uû quyÒn ph¶i cã ch÷ ký cña kÕ to¸n trëng hoÆc phô tr¸ch kÕ to¸n;
- B¸o c¸o b»ng v¨n b¶n víi Chñ tÞch ñy ban29
nh©n d©n x· khi ph¸t hiÖn c¸c hµnh vi vi ph¹m ph¸p luËt vÒ tµi chÝnh - kÕ to¸n trong x·; trêng hîp vÉn ph¶i chÊp hµnh quyÕt ®Þnh th× b¸o c¸o víi Chñ tÞch Héi ®ång nh©n d©n x·, víi Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n huyÖn hoÆc c¬ quan nhµ níc cã thÈm quyÒn vµ kh«ng ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ hËu qu¶ cña viÖc thi hµnh quyÕt ®Þnh ®ã;
- Tõ chèi kh«ng ký, kh«ng duyÖt nh÷ng chøng tõ vµ nh÷ng tµi liÖu kh¸c, nÕu xÐt thÊy kh«ng phï hîp hoÆc vi ph¹m c¸c chÕ ®é tµi chÝnh - kÕ to¸n hiÖn hµnh.
12.2. Phô tr¸ch kÕ to¸n
C¸c x· cha cã ngêi ®ñ tiªu chuÈn, ®iÒu kiÖn theo quy ®Þnh t¹i tiÕt 12.1.1 nªu trªn ®Ó bæ nhiÖm kÕ to¸n trëng th× ®îc cö ngêi phô tr¸ch kÕ to¸n. ChØ ®îc bè trÝ ngêi phô tr¸ch kÕ to¸n trong thêi h¹n tèi ®a gi÷ chøc vô lµ mét n¨m tµi chÝnh. Riªng ®èi víi c¸c x· miÒn nói thuéc vïng cao, vïng s©u, vïng xa theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt th× cã thÓ kÐo dµi thêi gian phô tr¸ch kÕ to¸n nhng ph¶i cã ý kiÕn b»ng v¨n b¶n cña Phßng Tµi chÝnh quËn, huyÖn, thÞ x·. Ngêi phô tr¸ch kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn nhiÖm vô, tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn h¹n quy ®Þnh cho kÕ to¸n trëng.
12.3. Thñ tôc bæ nhiÖm, thêi h¹n bæ nhiÖm vµ phô cÊp chøc vô kÕ to¸n trëng, phô tr¸ch kÕ to¸n
Thñ tôc vµ thêi h¹n bæ nhiÖm, phô cÊp chøc vô
30
kÕ to¸n trëng, phô tr¸ch kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt
13. Tr¸ch nhiÖm cña Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x·
- Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, bè trÝ ngêi lµm kÕ to¸n theo ®óng tiªu chuÈn, ®iÒu kiÖn quy ®Þnh cña LuËt kÕ to¸n, c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt kh¸c vÒ kÕ to¸n vµ chÕ ®é kÕ to¸n nµy.
- Tæ chøc vµ chØ ®¹o thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n ë x· theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ kÕ to¸n vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ hËu qu¶ do nh÷ng sai tr¸i mµ m×nh g©y ra.
- Ra quyÕt ®Þnh thu, chi vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ quyÕt ®Þnh cña m×nh; ký duyÖt c¸c chøng tõ kÕ to¸n, b¸o c¸o tµi chÝnh, b¸o c¸o quyÕt to¸n vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh chÝnh x¸c, trung thùc cña c¸c sè liÖu, tµi liÖu ®ã.
- X¸c nhËn tÝnh ph¸p lý cña sæ kÕ to¸n. - Tæ chøc, chØ ®¹o viÖc lËp dù to¸n ng©n s¸ch, dù to¸n thu, chi tµi chÝnh h»ng n¨m.
- §iÒu hµnh dù to¸n ng©n s¸ch sau khi ®îc Héi ®ång nh©n d©n x· quyÕt ®Þnh.
14. Bµn giao sè liÖu, tµi liÖu kÕ to¸n khi thay ®æi c¸n bé kÕ to¸n x·
Khi thay ®æi ngêi lµm kÕ to¸n, Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x· ph¶i tæ chøc viÖc bµn giao gi÷a
31
ngêi lµm kÕ to¸n cò víi ngêi lµm kÕ to¸n míi vµ ph¶i ký x¸c nhËn vµo biªn b¶n bµn giao.
14.1. Néi dung bµn giao sè liÖu kÕ to¸n ë x·
Ho¹t ®éng nµy bao gåm:
- Bµn giao sè liÖu vÒ tµi s¶n, tiÒn quü cña x·; - Bµn giao sè liÖu vÒ c¸c kho¶n nî ph¶i thu, nî ph¶i tr¶ cña tõng ®èi tîng;
- Bµn giao t×nh h×nh thùc hiÖn dù to¸n thu, chi ng©n s¸ch ®Õn thêi ®iÓm bµn giao;
- Bµn giao sè liÖu vÒ t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c dù ¸n ®Çu t cña x·;
- Bµn giao sè liÖu vÒ quü c«ng chuyªn dïng hiÖn cã vµ t×nh h×nh thu, chi cña tõng quü; - Bµn giao sè liÖu vÒ huy ®éng c¸c kho¶n ®ãng gãp cña nh©n d©n: Sè ®· huy ®éng, sè ®· sö dông, sè cßn l¹i, sè cha sö dông, sè cßn ph¶i thu cña c¸c ®èi tîng cha ®ãng gãp;
- Bµn giao sè d cña c¸c tµi kho¶n ë thêi ®iÓm bµn giao.
14.2. Bµn giao tµi liÖu kÕ to¸n
Ho¹t ®éng nµy bao gåm: Chøng tõ kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n, b¸o c¸o tµi chÝnh, b¸o c¸o quyÕt to¸n vµ c¸c tµi liÖu kÕ to¸n kh¸c.
14.3. Thñ tôc bµn giao
Khi bµn giao xong sè liÖu, tµi liÖu kÕ to¸n, kÕ to¸n míi ph¶i lËp “Biªn b¶n bµn giao”, ngêi lµm
32
kÕ to¸n cò vµ ngêi lµm kÕ to¸n míi cïng ký vµo “Biªn b¶n bµn giao”. Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x· ph¶i chøng kiÕn viÖc bµn giao vµ ký vµo “Biªn b¶n bµn giao”.
Ngêi lµm kÕ to¸n cò ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng viÖc kÕ to¸n trong thêi gian m×nh phô tr¸ch, ngêi lµm kÕ to¸n míi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng viÖc kÕ to¸n kÓ tõ ngµy nhËn bµn giao c«ng viÖc kÕ to¸n.
II. CHøNG Tõ KÕ TO¸N
1. LËp chøng tõ kÕ to¸n
Mäi nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn ng©n s¸ch vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh x· ®Òu ph¶i lËp chøng tõ kÕ to¸n. Mäi sè liÖu ghi trªn sæ kÕ to¸n ®Òu ph¶i cã chøng tõ kÕ to¸n chøng minh. Chøng tõ kÕ to¸n chØ ®îc lËp mét lÇn cho mçi nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh.
Chøng tõ kÕ to¸n ph¶i ®îc lËp râ rµng, ®Çy ®ñ, kÞp thêi, chÝnh x¸c theo néi dung quy ®Þnh trªn mÉu chøng tõ. Trong trêng hîp chøng tõ kÕ to¸n cha cã quy ®Þnh mÉu th× x· ®îc tù lËp chøng tõ kÕ to¸n do x· quy ®Þnh nhng ph¶i cã ®Çy ®ñ c¸c néi dung chñ yÕu cña chøng tõ kÕ to¸n quy ®Þnh t¹i môc 2 phÇn II díi ®©y.
Néi dung nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh trªn chøng tõ kÕ to¸n kh«ng ®îc viÕt t¾t, kh«ng ®îc tÈy xo¸, söa ch÷a; khi viÕt ph¶i dïng bót mùc, sè
33
vµ ch÷ viÕt ph¶i liªn tôc, kh«ng ng¾t qu·ng, chç trèng ph¶i g¹ch chÐo; chøng tõ bÞ tÈy xo¸, söa ch÷a ®Òu kh«ng cã gi¸ trÞ thanh to¸n vµ ghi sæ kÕ to¸n. Khi viÕt sai vµo mÉu chøng tõ kÕ to¸n th× ph¶i huû bá b»ng c¸ch g¹ch chÐo vµo tÊt c¶ c¸c liªn cña chøng tõ viÕt sai.
Chøng tõ kÕ to¸n ph¶i ®îc lËp ®ñ sè liªn quy ®Þnh cho mçi chøng tõ. Trêng hîp ph¶i lËp nhiÒu liªn chøng tõ kÕ to¸n cho mét nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh th× néi dung c¸c liªn ph¶i gièng nhau. C¸c chøng tõ lËp ®Ó giao dÞch víi tæ chøc, c¸ nh©n göi ra bªn ngoµi x· th× liªn göi cho bªn ngoµi ph¶i cã dÊu cña ñy ban nh©n d©n x·.
Ngêi lËp, ngêi ký duyÖt vµ nh÷ng ngêi kh¸c ký tªn trªn chøng tõ kÕ to¸n ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ néi dung cña chøng tõ kÕ to¸n.
2. Néi dung chøng tõ kÕ to¸n
Chøng tõ kÕ to¸n ph¶i cã nh÷ng néi dung chñ yÕu sau:
- Tªn vµ sè hiÖu cña chøng tõ;
- Ngµy, th¸ng, n¨m lËp chøng tõ;
- Tªn, ®Þa chØ cña ®¬n vÞ hoÆc c¸ nh©n lËp chøng tõ kÕ to¸n;
- Tªn, ®Þa chØ cña ®¬n vÞ hoÆc c¸ nh©n nhËn chøng tõ kÕ to¸n;
- Néi dung nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh; - Sè lîng, ®¬n gi¸ vµ sè tiÒn cña nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ghi b»ng sè, tæng sè tiÒn cña
34
chøng tõ kÕ to¸n dïng ®Ó thu, chi tiÒn ghi b»ng sè vµ b»ng ch÷;
- Ch÷ ký, hä vµ tªn cña ngêi lËp, ngêi duyÖt vµ nh÷ng ngêi cã liªn quan ®Õn chøng tõ kÕ to¸n.
3. Ký chøng tõ kÕ to¸n
- Chøng tõ kÕ to¸n ph¶i cã ®ñ ch÷ ký cña nh÷ng ngêi cã tr¸ch nhiÖm theo quy ®Þnh cho tõng chøng tõ. Nghiªm cÊm ký chøng tõ kÕ to¸n khi cha ghi ®ñ néi dung chøng tõ thuéc tr¸ch nhiÖm cña ngêi ký. Nh÷ng ngêi ký trªn chøng tõ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh chÝnh x¸c, trung thùc vÒ néi dung, sè liÖu trªn chøng tõ.
- Ch÷ ký trªn chøng tõ kÕ to¸n ph¶i ®îc ký b»ng bót mùc. Kh«ng ®îc ký chøng tõ kÕ to¸n b»ng bót ch× hoÆc b»ng bót mùc ®á hoÆc ®ãng dÊu ch÷ ký ®· kh¾c s½n. Ch÷ ký cña chñ tµi kho¶n vµ
ch÷ ký cña kÕ to¸n trëng hoÆc phô tr¸ch kÕ to¸n ph¶i ®óng víi mÉu ch÷ ký ®· ®¨ng ký víi Kho b¹c n¬i x· më tµi kho¶n giao dÞch. Ch÷ ký trªn c¸c
chøng tõ kÕ to¸n cña mét ngêi ph¶i nh nhau. - §èi víi nh÷ng chøng tõ chi tiÒn, chuyÓn tiÒn hoÆc chuyÓn giao tµi s¶n ph¶i ®îc Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x· hoÆc ngêi ®îc uû quyÒn vµ kÕ to¸n trëng hoÆc phô tr¸ch kÕ to¸n ký duyÖt tríc khi thùc hiÖn. Ch÷ ký trªn nh÷ng chøng tõ kÕ to¸n chi tiÒn, chuyÓn tiÒn, chuyÓn giao tµi s¶n ph¶i ký theo tõng liªn.
35
4. Tr×nh tù kiÓm tra vµ lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n
4.1. Tr×nh tù kiÓm tra chøng tõ kÕ to¸n
TÊt c¶ c¸c chøng tõ kÕ to¸n do x· lËp hay do bªn ngoµi chuyÓn ®Õn ®Òu ph¶i tËp trung ë bé phËn kÕ to¸n x·. Bé phËn kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra nh÷ng chøng tõ ®ã vµ chØ sau khi kiÓm tra vµ x¸c minh ®Çy ®ñ tÝnh ph¸p lý cña chøng tõ th× míi dïng ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. Tr×nh tù kiÓm tra chøng tõ kÕ to¸n nh sau:
- KiÓm tra tÝnh râ rµng, trung thùc, ®Çy ®ñ cña c¸c chØ tiªu, c¸c néi dung ghi chÐp trªn chøng tõ kÕ to¸n;
- KiÓm tra tÝnh hîp ph¸p cña nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh ®· ghi trªn chøng tõ kÕ to¸n; - KiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu, th«ng tin trªn chøng tõ kÕ to¸n.
Khi kiÓm tra chøng tõ kÕ to¸n nÕu ph¸t hiÖn cã hµnh vi vi ph¹m chÝnh s¸ch, chÕ ®é, c¸c quy ®Þnh vÒ qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh cña Nhµ níc, ph¶i tõ chèi thùc hiÖn (xuÊt quü, thanh to¸n, xuÊt
kho,...) ®ång thêi b¸o ngay cho Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x· biÕt ®Ó xö lý kÞp thêi ®óng ph¸p luËt hiÖn hµnh.
§èi víi nh÷ng chøng tõ kÕ to¸n lËp kh«ng ®óng thñ tôc, néi dung vµ ch÷ sè kh«ng râ rµng th× ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra hoÆc ghi sæ ph¶i
36
tr¶ l¹i, lµm thªm thñ tôc vµ ®iÒu chØnh sau ®ã míi lµm c¨n cø ghi sæ.
4.2. Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n
Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n gåm c¸c bíc sau:
- LËp, tiÕp nhËn chøng tõ kÕ to¸n;
- KiÓm tra vµ ký chøng tõ kÕ to¸n;
- Ph©n lo¹i, s¾p xÕp chøng tõ kÕ to¸n, ®Þnh kho¶n vµ ghi sæ kÕ to¸n;
- S¾p xÕp, b¶o qu¶n chøng tõ kÕ to¸n.
5. C¸c hµnh vi bÞ nghiªm cÊm vÒ chøng tõ kÕ to¸n
- Thu c¸c kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ vµ tiÒn ®ãng gãp cña d©n kh«ng giao vÐ, d¸n tem hoÆc viÕt vµ giao Biªn lai thu tiÒn cho d©n;
- XuÊt, nhËp quü hoÆc bµn giao tµi s¶n kh«ng cã chøng tõ kÕ to¸n;
- Gi¶ m¹o chøng tõ kÕ to¸n ®Ó tham « tµi s¶n, tiÒn quü cña c«ng;
- Hîp ph¸p hãa chøng tõ kÕ to¸n;
- Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x· hoÆc ngêi ®îc uû quyÒn vµ kÕ to¸n trëng hoÆc ngêi phô tr¸ch kÕ to¸n ký tªn trªn chøng tõ kÕ to¸n khi chøng tõ cha ghi ®ñ néi dung;
- Xuyªn t¹c hoÆc cè ý lµm sai lÖch néi dung, b¶n chÊt nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh trªn chøng tõ kÕ to¸n;
37
- Söa ch÷a, tÈy xãa hoÆc viÕt chÌn trªn, chÌn díi trong chøng tõ kÕ to¸n;
- Hñy bá chøng tõ kÕ to¸n khi cha hÕt thêi h¹n lu tr÷ theo quy ®Þnh;
- Sö dông c¸c mÉu chøng tõ kÕ to¸n kh«ng ®ñ c¸c néi dung quy ®Þnh cho chøng tõ kÕ to¸n.
6. S¾p xÕp, b¶o qu¶n chøng tõ kÕ to¸n
- Chøng tõ kÕ to¸n sau khi sö dông ®Ó ghi sæ kÕ to¸n ph¶i ®îc ph©n lo¹i theo néi dung kinh tÕ, s¾p xÕp theo tr×nh tù thêi gian vµ ®ãng thµnh tõng tËp, ngoµi mçi tËp ghi: Tªn tËp chøng tõ, th¸ng..., n¨m... tõ sè... ®Õn sè... hoÆc sè lîng chøng
tõ trong tËp chøng tõ. C¸c tËp chøng tõ ®îc lu t¹i bé phËn kÕ to¸n trong thêi h¹n 12 th¸ng kÓ tõ ngµy kÕt thóc kú kÕ to¸n n¨m, sau ®ã chuyÓn vµo lu tr÷ theo quy ®Þnh.
- BiÓu mÉu chøng tõ kÕ to¸n cha sö dông ph¶i ®îc b¶o qu¶n cÈn thËn, kh«ng ®îc ®Ó h háng, môc n¸t. Chøng tõ kÕ to¸n liªn quan ®Õn thu, chi ng©n s¸ch nhµ níc cha sö dông ph¶i ®îc qu¶n lý theo chÕ ®é qu¶n lý Ên chØ cña Bé Tµi chÝnh. Chøng tõ kÕ to¸n cã gi¸ trÞ nh tiÒn trong thêi h¹n cã gi¸ trÞ sö dông ph¶i ®îc qu¶n lý nh tiÒn.
7. Chøng tõ kÕ to¸n sao chôp
Chøng tõ kÕ to¸n sao chôp ph¶i ®îc chôp tõ b¶n chÝnh vµ ph¶i cã ch÷ ký vµ dÊu x¸c nhËn cña ngêi cã tr¸ch nhiÖm cña ®¬n vÞ kÕ to¸n n¬i lu
38
b¶n chÝnh hoÆc c¬ quan nhµ níc cã thÈm quyÒn quyÕt ®Þnh t¹m gi÷, tÞch thu tµi liÖu kÕ to¸n trªn chøng tõ kÕ to¸n sao chôp.
Chøng tõ kÕ to¸n sao chôp chØ thùc hiÖn trong c¸c trêng hîp sau:
- X· cã thùc hiÖn dù ¸n viÖn trî cña níc ngoµi theo cam kÕt, nÕu ph¶i nép b¶n chøng tõ chÝnh cho nhµ tµi trî níc ngoµi. §èi víi trêng hîp nµy chøng tõ sao chôp ph¶i cã ch÷ ký vµ dÊu x¸c nhËn cña Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x·.
- X· bÞ c¬ quan nhµ níc cã thÈm quyÒn t¹m gi÷ hoÆc tÞch thu b¶n chÝnh chøng tõ kÕ to¸n. §èi víi trêng hîp nµy chøng tõ sao chôp ph¶i cã ch÷ ký vµ dÊu x¸c nhËn cña ngêi ®¹i diÖn c¬ quan
nhµ níc cã thÈm quyÒn quyÕt ®Þnh t¹m gi÷ hoÆc tÞch thu tµi liÖu kÕ to¸n.
- Chøng tõ kÕ to¸n bÞ mÊt hoÆc bÞ huû ho¹i do nguyªn nh©n kh¸ch quan nh thiªn tai, ho¶ ho¹n. §èi víi trêng hîp nµy, x· ph¶i ®Õn ®¬n vÞ mua hoÆc b¸n hµng ho¸, dÞch vô vµ c¸c ®¬n vÞ kh¸c cã liªn quan ®Ó xin sao chôp chøng tõ kÕ to¸n bÞ mÊt. Trªn chøng tõ kÕ to¸n sao chôp ph¶i cã ch÷ ký vµ dÊu x¸c nhËn cña ngêi ®¹i diÖn theo ph¸p luËt cña ®¬n vÞ mua, ®¬n vÞ b¸n hoÆc cña ®¬n vÞ kÕ to¸n kh¸c cã liªn quan.
8. Sö dông, qu¶n lý vµ in mÉu chøng tõ kÕ to¸n
TÊt c¶ c¸c x· ®Òu ph¶i thùc hiÖn theo ®óng mÉu39
chøng tõ kÕ to¸n quy ®Þnh trong chÕ ®é kÕ to¸n nµy. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn, c¸c tØnh, huyÖn vµ c¸c x· kh«ng ®îc tù ý söa ®æi biÓu mÉu ®· quy ®Þnh.
MÉu chøng tõ kÕ to¸n in s½n ph¶i ®îc b¶o qu¶n cÈn thËn, kh«ng ®îc ®Ó mÊt m¸t, h háng, môc n¸t hoÆc bÞ lîi dông.
In vµ ph¸t hµnh mÉu chøng tõ:
- C¸c ®¬n vÞ khi in mÉu chøng tõ kÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x· ph¶i thiÕt kÕ vµ in theo ®óng néi dung mÉu chøng tõ ®· quy ®Þnh;
- MÉu chøng tõ kÕ to¸n thuéc néi dung thu, nép ng©n s¸ch hoÆc Biªn lai thu tiÒn do Bé Tµi chÝnh thèng nhÊt qu¶n lý ph¸t hµnh. Trêng hîp in vµ ph¸t hµnh Biªn lai thu tiÒn vµ c¸c lo¹i vÐ phôc vô cho viÖc qu¶n lý c¸c kho¶n thu ë x· thùc
hiÖn theo sù uû quyÒn b»ng v¨n b¶n cña Bé Tµi chÝnh cho Së Tµi chÝnh tØnh, thµnh phè.
9. HÖ thèng mÉu chøng tõ kÕ to¸n
HÖ thèng mÉu chøng tõ kÕ to¸n ¸p dông cho kÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x· bao gåm c¸c lo¹i: - Chøng tõ kÕ to¸n ban hµnh theo chÕ ®é kÕ to¸n nµy gåm 13 mÉu;
- Chøng tõ ban hµnh theo ChÕ ®é kÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiÖp ¸p dông cho kÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x·;
- Chøng tõ ban hµnh theo ChÕ ®é kÕ to¸n ng©n s¸ch vµ ho¹t ®éng nghiÖp vô Kho b¹c vµ c¸c v¨n b¶n kh¸c.
40
Danh môc chøng tõ, híng dÉn lËp chøng tõ kÕ to¸n ¸p dông cho kÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x· quy ®Þnh cô thÓ ë PhÇn thø hai - HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n cña QuyÕt ®Þnh sè 94/2005/Q§-BTC ngµy 12-12-2005 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh.
III. HÖ THèNG TµI KHO¶N KÕ TO¸N
1. Tµi kho¶n vµ hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n
Tµi kho¶n kÕ to¸n dïng ®Ó ph©n lo¹i vµ hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh theo néi dung kinh tÕ.
HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x· gåm 19 tµi kho¶n cÊp I trong ®ã 11 tµi kho¶n b¾t buéc dïng cho tÊt c¶ c¸c x· vµ 8 tµi kho¶n híng dÉn ¸p dông cho nh÷ng x· cã ph¸t sinh nghiÖp vô liªn quan.
Tµi kho¶n cÊp I gåm 3 ch÷ sè thËp ph©n. Tµi kho¶n cÊp II gåm 4 ch÷ sè thËp ph©n. Tµi kho¶n cÊp III gåm 5 ch÷ sè thËp ph©n.
2. Lùa chän ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n
C¸c x· c¨n cø vµo hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n quy ®Þnh trong chÕ ®é nµy ®Ó lËp danh môc tµi kho¶n cÊp I, cÊp II ¸p dông phï hîp víi ®Æc ®iÓm vµ yªu cÇu qu¶n lý cña x·. C¸c x· cã thÓ më thªm tµi kho¶n cÊp III. Trêng hîp më thªm tµi kho¶n cÊp I, cÊp II ph¶i cã ý kiÕn b»ng v¨n b¶n göi Së Tµi chÝnh tæng hîp göi Bé Tµi chÝnh xem xÐt chÊp thuËn tríc khi thùc hiÖn.
41
Danh môc, gi¶i thÝch néi dung, kÕt cÊu vµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp tµi kho¶n quy ®Þnh ë PhÇn thø ba - HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n cña QuyÕt ®Þnh sè 94/2005/Q§-BTC ngµy 12-12-2005 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh.
IV. Sæ KÕ TO¸N Vµ H×NH THøC KÕ TO¸N
1. Sæ kÕ to¸n vµ hÖ thèng sæ kÕ to¸n
C¸c x· ph¶i më sæ kÕ to¸n theo ph¬ng ph¸p “kÕ to¸n kÐp” quy ®Þnh ë môc 2 díi ®©y ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, lu tr÷ toµn bé sè liÖu kÕ to¸n vµ lµm c¬ së lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
C¸c x· cã quy m« nhá, Ýt nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®îc thùc hiÖn ph¬ng ph¸p “kÕ to¸n ®¬n”, chØ më c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt cÇn thiÕt, kh«ng më “NhËt ký - Sæ C¸i”. C¸c x· cã yªu cÇu qu¶n lý chi tiÕt h¬n ®îc më thªm c¸c sæ kÕ to¸n
theo quy ®Þnh t¹i môc B cña Danh môc sæ kÕ to¸n. 2. H×nh thøc kÕ to¸n
2.1. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông cho c¸c x· thùc hiÖn ph¬ng ph¸p “kÕ to¸n kÐp” lµ h×nh thøc NhËt ký - Sæ C¸i, gåm 2 lo¹i sæ:
2.1.1. NhËt ký - Sæ C¸i: Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp, phÇn Sæ NhËt ký dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian; phÇn Sæ C¸i dïng ®Ó ghi chÐp, hÖ thèng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ theo néi dung kinh tÕ (tµi kho¶n kÕ to¸n).
42
- Sè liÖu trªn NhËt ký - Sæ C¸i ph¶n ¸nh tæng hîp t×nh h×nh thu, chi ng©n s¸ch; thu, chi c¸c quü, c¸c nguån vèn, quü hiÖn cã, t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ tiÒn, vËt t, tµi s¶n, c«ng nî vµ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c.
- NhËt ký - Sæ C¸i ph¶i cã ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè sau: + Ngµy, th¸ng ghi sæ;
+ Sè hiÖu, ngµy, th¸ng cña chøng tõ kÕ to¸n dïng lµm c¨n cø ghi sæ;
+ Néi dung nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh; + Sè hiÖu tµi kho¶n ghi Nî, sè hiÖu tµi kho¶n ghi Cã cña nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh; + Tªn c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n, mçi tµi kho¶n cã 2 cét Nî vµ Cã. Sè lîng c¸c cét trªn NhËt ký - Sæ C¸i nhiÒu hay Ýt phô thuéc vµo sè lîng tµi kho¶n x· ¸p dông;
+ Sè tiÒn ghi bªn Nî vµ sè tiÒn ghi bªn Cã cña tõng tµi kho¶n.
2.1.2. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: Lµ sæ dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi tiÕt tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tõng ®èi tîng kÕ to¸n riªng biÖt mµ trªn NhËt ký - Sæ C¸i cha ph¶n ¸nh ®îc. Sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt dïng ®Ó ghi chÐp c¸c kho¶n thu, chi ng©n s¸ch theo Môc lôc ng©n s¸ch, theo néi dung kinh tÕ vµ c¸c ®èi tîng kÕ to¸n kh¸c cÇn thiÕt ph¶i theo dâi chi tiÕt theo yªu cÇu qu¶n lý. Sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt cung cÊp c¸c th«ng tin phôc vô cho viÖc qu¶n lý vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n, c¸c quü cña x· vµ hÖ thèng hãa tõng lo¹i tµi s¶n, tiÒn, quü, c«ng nî vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c do x· qu¶n lý.
43
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt cã c¸c yÕu tè sau:
- Tªn sæ;
- Tµi kho¶n cÊp I, tµi kho¶n cÊp II;
- Ngµy, th¸ng ghi sæ;
- Sè hiÖu ngµy, th¸ng chøng tõ;
- Néi dung nghiÖp vô kinh tÕ;
- C¸c chØ tiªu kh¸c: C¨n cø vµo yªu cÇu qu¶n lý mµ tõng lo¹i sæ cã c¸c chØ tiªu sè lîng, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn, c¸c môc thu, môc chi theo Môc lôc ng©n s¸ch, sè ph¸t sinh Nî, sè ph¸t sinh Cã, sè d
cuèi kú,...
2.2. H×nh thøc kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh
C¸c x· thùc hiÖn ghi sæ kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh ®îc thùc hiÖn thèng nhÊt theo ch¬ng tr×nh phÇn mÒm do Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh.
TR×NH Tù GHI Sæ KÕ TO¸N
THEO H×NH THøC KÕ TO¸N TR£N M¸Y VI TÝNH
CHøNG Tõ
KÕ TO¸N
B¶NG TæNG HîP CHøNG Tõ KÕ TO¸N CïNG LO¹I
PHÇN MÒM KÕ TO¸N
Sæ KÕ TO¸N
- Sæ tæng hîp
- Sæ chi tiÕt
- B¸o c¸o tµi chÝnh - B¸o c¸o quyÕt to¸n
NhËp sè liÖu h»ng ngµy In sæ, b¸o c¸o cuèi th¸ng
44
3. MÉu sæ kÕ to¸n
Sæ kÕ to¸n ph¶i dïng mÉu in s½n hoÆc kÎ s½n vµ ®ãng thµnh quyÓn. ViÖc më sæ vµ ghi sæ kÕ to¸n ph¶i b¶o ®¶m ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, trung thùc, chÝnh x¸c, kÞp thêi, liªn tôc, cã hÖ thèng t×nh h×nh thu, chi ng©n s¸ch, thu, chi c¸c quü c«ng chuyªn dïng, t×nh h×nh qu¶n lý, sö dông tµi s¶n, tiÒn quü, t×nh h×nh c«ng nî, t×nh h×nh ®ãng gãp cña nh©n d©n nh»m cung cÊp c¸c th«ng tin cÇn thiÕt phôc vô cho viÖc ®iÒu hµnh ng©n s¸ch cña Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x· vµ c«ng khai tµi chÝnh theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Nghiªm cÊm ®Ó ngoµi sæ kÕ to¸n bÊt kú mét kho¶n thu, chi, mét lo¹i tµi s¶n, tiÒn quü, c«ng nî hay kho¶n ®ãng gãp nµo cña nh©n d©n.
§èi víi c¸c sæ kÕ to¸n sö dông trong ch¬ng tr×nh phÇn mÒm kÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x· th× mÉu sæ ph¶i cã ®Çy ®ñ c¸c néi dung chñ yÕu quy ®Þnh cho sæ kÕ to¸n: Ngµy, th¸ng ghi sæ; sè hiÖu vµ ngµy, th¸ng cña chøng tõ kÕ to¸n dïng lµm c¨n cø ghi sæ; tãm t¾t néi dung cña nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh; sè tiÒn cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ghi vµo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n; sè d ®Çu kú, sè tiÒn ph¸t sinh trong kú, sè d cuèi kú.
4. Më sæ kÕ to¸n
- Tríc khi sö dông sæ kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn c¸c thñ tôc ph¸p lý cho sæ kÕ to¸n:
45
Ngoµi b×a vµ trang ®Çu sæ (gãc trªn bªn tr¸i) ph¶i ghi râ tªn x·, huyÖn, tØnh, cÊp ng©n s¸ch; gi÷a b×a ghi tªn sæ, ngµy më sæ, n¨m ng©n s¸ch vµ ngµy kho¸ sæ; phÇn díi cña trang ®Çu ghi ch÷ ký, hä
tªn cña ngêi ghi sæ, kÕ to¸n trëng, chñ tµi kho¶n vµ ®ãng dÊu cña x·. Trêng hîp sæ kÕ to¸n chuyÓn giao cho ngêi kh¸c th× ph¶i cã ch÷ ký x¸c nhËn
cña Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x· vµ ngêi gi÷ sæ. C¸c trang sæ ph¶i ®¸nh sè trang tõ trang 1 ®Õn hÕt sæ vµ gi÷a 2 trang sæ ph¶i ®ãng dÊu gi¸p lai cña x·.
Trêng hîp sö dông Sæ tê rêi: C¸c tê sæ (tê thÎ) sau khi sö dông ph¶i ®îc s¾p xÕp theo tr×nh tù thêi gian vµ ®îc b¶o qu¶n. Khi kÕt thóc kú kÕ to¸n n¨m, kÕ to¸n ph¶i ®ãng thµnh quyÓn vµ lµm ®Çy ®ñ thñ tôc ph¸p lý nh ®èi víi sæ ®ãng quyÓn.
Trêng hîp ghi sæ kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh: Sæ kÕ to¸n thiÕt kÕ trªn m¸y ph¶i thÓ hiÖn ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu quy ®Þnh cho tõng mÉu sæ. Riªng Sæ C¸i dïng lo¹i Sæ C¸i Ýt cét (mçi tµi kho¶n sö dông 1 trang hoÆc 1 sè trang sæ) thay cho NhËt ký - Sæ C¸i. Cuèi th¸ng, sau khi kho¸ sæ kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh ph¶i tiÕn hµnh in sæ kÕ to¸n ra giÊy vµ ®ãng thµnh tõng quyÓn riªng. Sau ®ã ph¶i lµm ®Çy ®ñ thñ tôc ph¸p lý nh sæ kÕ to¸n ghi b»ng tay.
C¸c sæ kÕ to¸n sau khi lµm ®Çy ®ñ c¸c thñ tôc trªn míi ®îc coi lµ hîp ph¸p.
- Më sæ kÕ to¸n ®Çu n¨m:
46
§Çu n¨m ph¶i më sæ kÕ to¸n cho n¨m ng©n s¸ch míi (bao gåm NhËt ký - Sæ C¸i vµ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt) ®Ó tiÕp nhËn sè d tõ sæ n¨m cò chuyÓn sang vµ ghi ngay nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh míi ph¸t sinh thuéc n¨m ng©n s¸ch míi tõ ngµy 01 th¸ng 01.
+ Sæ NhËt ký - Sæ C¸i: §Çu n¨m ph¶i chuyÓn toµn bé sè d cña c¸c tµi kho¶n trªn sæ NhËt ký - Sæ C¸i n¨m cò thµnh sè d ®Çu n¨m trªn sæ NhËt ký - Sæ C¸i n¨m míi. Sè d nµy bao gåm c¶ sè d cña Tµi kho¶n 714, 814 (®©y lµ sè thu ng©n s¸ch, sè chi ng©n s¸ch luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi ngµy 31 th¸ng 12 thuéc ng©n s¸ch n¨m tríc).
+ Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: §Çu n¨m ph¶i më ®Çy ®ñ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó chuyÓn sè d tõ sæ n¨m tríc sang. Riªng c¸c sæ sau ®©y kh«ng ph¶i chuyÓn sè liÖu sang sæ n¨m míi.
“Sæ tµi s¶n cè ®Þnh” ®îc sö dông cho nhiÒu n¨m, khi nµo hÕt sæ (hÕt cét ghi hao mßn) míi chuyÓn sang sæ míi;
“Sæ thu ng©n s¸ch x·”, “Sæ chi ng©n s¸ch x·”, “Sæ tæng hîp thu ng©n s¸ch x·”, “Sæ tæng hîp chi ng©n s¸ch x·”: Sè liÖu trªn 4 sæ nµy kh«ng ph¶i chuyÓn sang sæ míi, mµ ®Ó nguyªn trªn sæ n¨m cò ®Ó h¹ch to¸n tiÕp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ míi ph¸t sinh trong thêi gian chØnh lý quyÕt to¸n vµ theo dâi cho ®Õn khi quyÕt to¸n n¨m tríc ®îc Héi ®ång nh©n d©n x· phª chuÈn.
47
5. Tr×nh tù vµ ph¬ng ph¸p ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký - Sæ C¸i
CHøNG Tõ KÕ TO¸N
B¶NG TæNG HîP
CHøNG Tõ KÕ TO¸N
CïNG LO¹I
NHËT Ký - Sæ C¸I
B¸O C¸O TµI CHÝNH
Ghi h»ng ngµy Ghi cuèi th¸ng
Sæ THÎ KÕ TO¸N CHI TIÕT
B¶NG
TæNG HîP
CHI TIÕT
§èi chiÕu sè liÖu cuèi th¸ng
5.1. Ghi NhËt ký - Sæ C¸i
- C¸ch s¾p xÕp c¸c tµi kho¶n trªn NhËt ký - Sæ C¸i b¶o ®¶m nguyªn t¾c sau:
+ Nh÷ng tµi kho¶n ph¸t sinh thêng xuyªn xÕp phÝa tríc, nh÷ng tµi kho¶n Ýt ph¸t sinh xÕp phÝa sau. C¸c tµi kho¶n cÊp I xÕp phÝa tríc, tµi kho¶n cÊp II xÕp phÝa sau;
+ Nh÷ng tµi kho¶n cã quan hÖ ®èi øng thêng xuyªn víi nhau xÕp gÇn nhau.
48
- ChuyÓn sè d c¸c tµi kho¶n cÊp I, cÊp II kú tríc thµnh sè d ®Çu kú cña NhËt ký - Sæ C¸i kú nµy.
- Ghi chÐp h»ng ngµy:
H»ng ngµy, khi nhËn ®îc chøng tõ kÕ to¸n, ngêi lµm c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra tÝnh chÊt ph¸p lý cña chøng tõ, x¸c ®Þnh tµi kho¶n ghi Nî, tµi kho¶n ghi Cã ®Ó ghi vµo NhËt ký - Sæ C¸i. Mçi chøng tõ kÕ to¸n ®îc ghi vµo NhËt ký - Sæ C¸i mét dßng ®ång thêi ë c¶ 2 phÇn NhËt ký vµ Sæ C¸i.
§èi víi nh÷ng chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i cã cïng néi dung ph¸t sinh nhiÒu lÇn trong 1 ngµy (nh phiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu xuÊt, phiÕu nhËp vËt liÖu,...) cã thÓ tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ ®Ó lËp B¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i theo tõng néi dung. Sau ®ã, c¨n cø vµo sè tæng céng trªn tõng B¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i ®Ó ghi vµo NhËt ký - Sæ C¸i mét dßng.
- Tæng hîp, kiÓm tra vµ ®èi chiÕu sè liÖu cuèi th¸ng: + Cuèi th¸ng, sau khi ®· ph¶n ¸nh toµn bé chøng tõ kÕ to¸n ph¸t sinh trong th¸ng vµo NhËt ký - Sæ C¸i vµ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt, kÕ to¸n tiÕn hµnh kho¸ sæ, céng tæng sè tiÒn cña cét sè ph¸t sinh ë phÇn NhËt ký, céng sè ph¸t sinh Nî, sè ph¸t sinh Cã vµ tÝnh sè d cuèi th¸ng cña tõng tµi kho¶n ë phÇn Sæ C¸i;
+ Sau ®ã kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu dßng céng ph¸t sinh th¸ng trªn NhËt ký - Sæ C¸i, b»ng c¸ch
49
céng tæng sè ph¸t sinh Nî vµ céng tæng sè ph¸t sinh Cã cña tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh ë phÇn Sæ C¸i ®èi chiÕu víi tæng sè tiÒn ë cét céng ph¸t sinh cña phÇn NhËt ký. C¨n cø vµo dßng sè d cuèi kú c¸c tµi kho¶n trªn NhËt ký - Sæ C¸i tiÕn hµnh céng tÊt c¶ sè d Nî c¸c tµi kho¶n vµ céng tÊt c¶ sè d Cã c¸c tµi kho¶n, lÊy sè liÖu tæng céng d Nî ®èi chiÕu víi sè liÖu tæng céng d Cã cña tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n. Khi kiÓm tra ®èi chiÕu c¸c sè liÖu ph¸t sinh trªn ph¶i b¶o ®¶m nguyªn t¾c c©n ®èi sau:
Tæng sè ph¸t sinh ë phÇn NhËt ký =
Tæng sè ph¸t sinh Nî cña tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n (ë phÇn Sæ C¸i)
=
Tæng sè ph¸t sinh Cã cña tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n (ë phÇn Sæ C¸i)
Tæng sè d Nî cña c¸c tµi kho¶n = Tæng sè d Cã cña c¸c tµi kho¶n
5.2. Ghi c¸c sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt
- C¸c chøng tõ kÕ to¸n, B¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i sau khi ghi NhËt ký - Sæ C¸i ph¶i ghi vµo sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt;
- H»ng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ®Ó ghi vµo sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan ë c¸c cét phï hîp;
- Cuèi th¸ng hoÆc cuèi quý ph¶i tæng hîp sè liÖu vµ kho¸ c¸c sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt; ph¶i céng sè ph¸t sinh Nî, sè ph¸t sinh Cã vµ tÝnh ra sè d cuèi th¸ng cña tõng ®èi tîng; sau ®ã c¨n cø vµo sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp “B¶ng tæng hîp chi tiÕt” cho tõng tµi kho¶n;
50
- Sè liÖu trªn B¶ng tæng hîp chi tiÕt ph¶i ®îc kiÓm tra, ®èi chiÕu víi sè ph¸t sinh Nî, sè ph¸t sinh Cã vµ sè d cña tõng tµi kho¶n trªn NhËt ký - Sæ C¸i vµ c¸c sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt kh¸c.
6. Khãa sæ kÕ to¸n
6.1. Khãa sæ kÕ to¸n lµ c«ng viÖc céng sæ ®Ó tÝnh ra tæng sè ph¸t sinh bªn Nî, bªn Cã vµ sè d cuèi kú cña tõng tµi kho¶n kÕ to¸n hoÆc tæng sè thu, chi, tån quü,... Cuèi kú kÕ to¸n th¸ng vµ cuèi kú kÕ to¸n n¨m, sau khi ph¶n ¸nh hÕt c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh trong kú vµo sæ kÕ to¸n, ph¶i khãa sæ kÕ to¸n. Riªng sæ quü tiÒn mÆt ph¶i khãa sæ vµo cuèi mçi ngµy. Ngoµi ra ph¶i khãa sæ kÕ to¸n trong c¸c trêng hîp kiÓm kª bÊt thêng khi cã thiªn tai, ho¶ ho¹n hoÆc s¸p nhËp, chia, t¸ch x·.
6.2. Tr×nh tù khãa sæ kÕ to¸n cuèi th¸ng: - Cuèi kú kÕ to¸n th¸ng sau khi tÊt c¶ chøng tõ kÕ to¸n ph¸t sinh trong th¸ng ®· ®îc ghi vµo sæ kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh céng sæ vµ ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a c¸c sæ cã liªn quan víi nhau ®Ó b¶o ®¶m sù khíp ®óng gi÷a sè liÖu trªn chøng tõ víi sè liÖu ®· ghi sæ vµ gi÷a c¸c sæ víi nhau;
- TiÕn hµnh céng sè ph¸t sinh trªn NhËt ký - Sæ C¸i (hoÆc Sæ C¸i) vµ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt; - Tõ c¸c sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt lËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt cho nh÷ng tµi kho¶n ph¶i ghi trªn nhiÒu sæ hoÆc nhiÒu trang sæ;
51
- TiÕn hµnh céng tÊt c¶ c¸c sè ph¸t sinh Nî, céng c¸c sè ph¸t sinh Cã cña c¸c tµi kho¶n trªn NhËt ký - Sæ C¸i (hoÆc Sæ C¸i) xem cã b»ng nhau vµ b»ng sè ph¸t sinh ë phÇn NhËt ký kh«ng? Sau ®ã tiÕn hµnh ®èi chiÕu sè liÖu trªn Sæ C¸i víi sè liÖu trªn sæ chi tiÕt hoÆc B¶ng tæng hîp chi tiÕt, gi÷a c¸c sæ chi tiÕt víi nhau, gi÷a sè liÖu cña kÕ to¸n víi sè liÖu cña thñ quü. NÕu b¶o ®¶m sù khíp ®óng sÏ tiÕn hµnh khãa sæ chÝnh thøc b»ng c¸c bíc sau:
+ KÎ mét ®êng ngang díi dßng ghi nghiÖp vô cuèi cïng cña kú kÕ to¸n, c¸ch dßng ghi sè nghiÖp vô cuèi cïng nöa dßng. Sau ®ã ghi sè ph¸t sinh trong th¸ng ®· céng phÝa díi dßng ®· kÎ;
+ Dßng céng ph¸t sinh luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi th¸ng ghi díi dßng céng ph¸t sinh th¸ng; + Dßng sè d cuèi th¸ng tÝnh ®îc ghi tiÕp díi dßng céng ph¸t sinh th¸ng;
Dßng sè d cuèi th¸ng tÝnh nh sau:
Sè d
Nî
cuèi th¸ng
Sè d
Cã
cuèi th¸ng
= =
Sè d
Nî
®Çu th¸ng
Sè d
Cã
®Çu th¸ng
+ +
Sè
ph¸t sinh Nî trong th¸ng
Sè
ph¸t sinh Cã trong th¸ng
- -
Sè
ph¸t sinh Cã trong th¸ng
Sè
ph¸t sinh Nî trong th¸ng
+ KÎ 2 ®êng kÎ liÒn nhau ngay s¸t díi dßng sè d ®Ó kÕt thóc viÖc khãa sæ ( ).
52
§èi víi nh÷ng tµi kho¶n trong th¸ng kh«ng cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh th× sè d ®Çu th¸ng chuyÓn thµnh sè d cuèi th¸ng vµ ghi vµo dßng sè d cuèi th¸ng cña tµi kho¶n ®ã.
Riªng mét sè sæ chi tiÕt cã kÕt cÊu c¸c cét ph¸t sinh Nî, ph¸t sinh Cã vµ sè d (hoÆc thu, chi, tån quü) th× sè liÖu cét sè d kh«ng ghi vµo dßng céng mµ ghi vµo dßng “sè d cuèi th¸ng” díi dßng céng cuèi th¸ng.
Sau khi khãa sæ kÕ to¸n, kÕ to¸n trëng hay ngêi phô tr¸ch kÕ to¸n ph¶i ký díi 2 ®êng kÎ. §èi víi sæ NhËt ký - Sæ C¸i, chñ tµi kho¶n ph¶i kiÓm tra vµ ký duyÖt ®Ó b¶o ®¶m sù thèng nhÊt
gi÷a chñ tµi kho¶n víi kÕ to¸n trëng vÒ sè liÖu khãa sæ ®· chÝnh x¸c vµ ®óng víi sè thùc tÕ. §Çu th¸ng sau ghi l¹i sè d cuèi th¸ng tríc cña tõng tµi kho¶n trªn NhËt ký - Sæ C¸i vµ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt. Riªng sè liÖu vÒ thu, chi ng©n s¸ch trªn sæ thu ng©n s¸ch, sæ chi ng©n s¸ch lµ sè ph¸t sinh luü kÕ tõ ®Çu n¨m tíi cuèi kú vÒ thu, chi ng©n s¸ch nªn kh«ng ph¶i ghi l¹i sè d vµo ®Çu th¸ng sau.
6.3. Tr×nh tù khãa sæ kÕ to¸n cuèi n¨m: - Tríc khi khãa sæ cuèi n¨m ph¶i thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc sau:
+ §«n ®èc thu, nép kÞp thêi c¸c kho¶n thu cña ng©n s¸ch x· cßn cha thu ®Õn cuèi n¨m vµ lµm thñ tôc nép ngay c¸c kho¶n ®· thu ng©n s¸ch cßn
53
®Ó t¹i x· vµo tµi kho¶n ng©n s¸ch t¹i Kho b¹c Nhµ níc. §ång thêi gi¶i quyÕt thanh to¸n døt ®iÓm c¸c kho¶n liªn quan ®Õn chi ng©n s¸ch ®Ó b¶o ®¶m mäi kho¶n thu, chi ng©n s¸ch ph¸t sinh trong n¨m ®îc tÝnh tõ ngµy 01 th¸ng 01 ®Õn hÕt ngµy 31 th¸ng 12;
+ §«n ®èc thanh to¸n kÞp thêi c¸c kho¶n nî ph¶i thu (nî t¹m øng, c¸c kho¶n ph¶i thu vÒ kho¸n, c¸c kho¶n thu huy ®éng ®ãng gãp cha thu ®îc,...) ®Ó hoµn l¹i quü. §ång thêi thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ (ph¶i tr¶ ngêi b¸n, ngêi cung cÊp dÞch vô, ngêi nhËn thÇu x©y dùng c¬ b¶n,...);
+ Xö lý c¸c kho¶n t¹m thu ng©n s¸ch cßn ®Õn cuèi n¨m: VÒ nguyªn t¾c, c¸c kho¶n t¹m thu ng©n s¸ch ph¶i ®îc xö lý døt ®iÓm trong n¨m ®Ó chuyÓn vµo thu ng©n s¸ch hoÆc hoµn tr¶ cho ®èi tîng t¹m thu. Trêng hîp cuèi n¨m sè t¹m thu ng©n s¸ch b»ng hiÖn vËt cha lµm thñ tôc ghi thu ng©n s¸ch nhµ níc t¹i Kho b¹c Nhµ níc th× ®îc chuyÓn sang n¨m sau ®Ó xö lý;
+ §èi víi c¸c kho¶n t¹m gi÷, c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh xö lý cña cÊp cã thÈm quyÒn, ñy ban nh©n d©n x· ph¶i lµm thñ tôc hoµn tr¶ cho ®èi tîng t¹m gi÷ hay lµm thñ tôc nép vµo ng©n s¸ch nhµ níc t¹i Kho b¹c Nhµ níc (nÕu cÊp thÈm quyÒn quyÕt ®Þnh thu sung c«ng quü);
+ TiÕn hµnh kiÓm kª, sao kª, ®èi chiÕu toµn bé tµi s¶n, vËt t, c«ng nî, tiÒn mÆt, tiÒn göi vµ c¸c
54
lo¹i nguån vèn, quü cña x· ®Ó x¸c ®Þnh sè thùc cã vÒ tµi s¶n, tiÒn quü, c«ng nî ë thêi ®iÓm cuèi ngµy 31 th¸ng 12. C¨n cø quyÕt ®Þnh xö lý cña Héi ®ång kiÓm kª, kÕ to¸n lËp chøng tõ ph¶n ¸nh viÖc xö lý kÕt qu¶ kiÓm kª vµ ®iÒu chØnh sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n theo thùc tÕ kiÓm kª;
+ ChuyÓn sè thu, sè chi ng©n s¸ch luü kÕ n¨m nay thµnh sè thu, sè chi ng©n s¸ch n¨m tríc: Tµi kho¶n 7142 “Thuéc n¨m nay” ®îc chuyÓn sang Tµi kho¶n 7141 “Thuéc n¨m tríc”; Tµi kho¶n 8142 “Thuéc n¨m nay” ®îc chuyÓn sang tµi kho¶n 8141 “Thuéc n¨m tríc”;
+ ChuyÓn sè d vÒ thu, chi ng©n s¸ch cha qua Kho b¹c n¨m nay thµnh thu, chi ng©n s¸ch cha qua Kho b¹c n¨m tríc: Tµi kho¶n 7192 “Thuéc n¨m nay” chuyÓn sang Tµi kho¶n 7191 “Thuéc n¨m tríc”; Tµi kho¶n 8192 “Thuéc n¨m nay” chuyÓn sang Tµi kho¶n 8191 “Thuéc n¨m tríc”.
- Kho¸ sæ, chuyÓn sæ kÕ to¸n cuèi n¨m: + Tr×nh tù c¸c bíc kho¸ sæ cuèi n¨m thùc hiÖn nh kho¸ sæ cuèi th¸ng;
+ Thêi ®iÓm kho¸ sæ cuèi n¨m vµo cuèi ngµy 31 th¸ng 12;
+ Kho¸ sæ cuèi n¨m ®Ó tÝnh ra sè d cuèi n¨m cña tõng tµi kho¶n vµ tõng ®èi tîng kÕ to¸n; + Sau khi kho¸ sæ cuèi n¨m, kÕ to¸n x· ph¶i thùc hiÖn viÖc chuyÓn sæ cuèi n¨m.
55
7. Söa ch÷a sai sãt trªn sæ kÕ to¸n
7.1. Söa ch÷a sai sãt trªn sæ kÕ to¸n ghi b»ng tay
Khi ph¸t hiÖn sæ kÕ to¸n ghi b»ng tay cã sai sãt th× kh«ng ®îc tÈy xo¸ lµm mÊt dÊu vÕt th«ng tin, sè liÖu ghi sai ph¶i söa ch÷a theo mét trong 3 ph¬ng ph¸p sau:
- Ph¬ng ph¸p c¶i chÝnh (cßn gäi lµ ph¬ng ph¸p xãa bá);
- Ph¬ng ph¸p ghi sè ©m (cßn gäi lµ ph¬ng ph¸p ghi ®á);
- Ph¬ng ph¸p ghi bæ sung.
a) Ph¬ng ph¸p c¶i chÝnh ®îc sö dông ®Ó ®Ýnh chÝnh nh÷ng chç sai trªn c¸c sæ kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn b»ng c¸ch g¹ch mét ®êng b»ng mùc ®á xo¸ bá chç ghi sai nhng vÉn nh×n râ néi dung cña nh÷ng chç ghi sai ®· xo¸ bá, trªn chç bÞ xo¸ bá ghi
nh÷ng con sè hoÆc nh÷ng ch÷ sè ®óng b»ng mùc thêng. NÕu sai sãt chØ lµ mét ch÷ sè th× còng ph¶i xo¸ bá toµn bé con sè sai, viÕt l¹i con sè ®óng. Ph¶i chøng thùc chç c¶i chÝnh b»ng ch÷ ký cña kÕ to¸n
trëng hoÆc phô tr¸ch kÕ to¸n ë bªn c¹nh. Ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông cho c¸c trêng hîp sau: - Sai sãt trong diÔn gi¶i, kh«ng liªn quan ®Õn quan hÖ ®èi øng cña c¸c tµi kho¶n;
- Sai sãt kh«ng ¶nh hëng ®Õn sè tiÒn tæng céng.
56
b) Ph¬ng ph¸p ghi sè ©m ®îc sö dông ®Ó ®Ýnh chÝnh chç sai ®îc thùc hiÖn b»ng c¸ch viÕt l¹i b»ng mùc ®á bót to¸n sai ®Ó huû bá bót to¸n nµy hoÆc ghi l¹i sè sai trong dÊu ngoÆc ®¬n, sau ®ã dïng mùc thêng viÕt bót to¸n ®óng thay thÕ.
Ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông cho c¸c trêng hîp sau: - Sai vÒ quan hÖ ®èi øng gi÷a c¸c tµi kho¶n do ®Þnh kho¶n sai ®· ghi sæ kÕ to¸n mµ kh«ng thÓ söa l¹i b»ng ph¬ng ph¸p c¶i chÝnh;
- Khi b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n ®· ®îc duyÖt vµ göi ®i míi ph¸t hiÖn ra sai sãt; - Sai sãt khi sè tiÒn ghi trïng hoÆc con sè ghi sai lín h¬n con sè ®óng.
Khi dïng ph¬ng ph¸p ghi sè ©m ®Ó söa ch÷a sè sai th× ph¶i lËp “Chøng tõ ®Ýnh chÝnh” do kÕ to¸n trëng ký x¸c nhËn.
c) Ph¬ng ph¸p ghi bæ sung ®îc sö dông cho trêng hîp bót to¸n ghi ®óng vÒ quan hÖ ®èi øng gi÷a c¸c tµi kho¶n, nhng sè tiÒn ghi sæ l¹i Ýt h¬n sè tiÒn thùc tÕ ph¸t sinh trong c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh hoÆc lµ bá sãt kh«ng céng ®ñ sè tiÒn ghi trªn chøng tõ. Trêng hîp söa ch÷a theo ph¬ng ph¸p nµy ®îc thùc hiÖn b»ng c¸ch lËp “Chøng tõ ghi sæ bæ sung” do kÕ to¸n trëng ký x¸c nhËn sè tiÒn chªnh lÖch thiÕu ph¶i ghi bæ sung. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ bæ sung ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n.
Trêng hîp ph¸t hiÖn sæ kÕ to¸n cã sai sãt tríc khi b¸o c¸o tµi chÝnh ®îc nép cho Phßng Tµi chÝnh
57
quËn, huyÖn th× ph¶i söa ch÷a trªn sæ kÕ to¸n cña n¨m ®ã.
Trêng hîp ph¸t hiÖn sæ kÕ to¸n cã sai sãt sau khi b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m ®· nép cho Phßng Tµi chÝnh quËn, huyÖn th× ph¶i söa ch÷a trªn sæ kÕ to¸n cña n¨m ®· ph¸t hiÖn sai sãt vµ ghi chó vµo
dßng cuèi cña sæ kÕ to¸n n¨m cã sai sãt.
7.2. Söa ch÷a sai sãt trªn sæ kÕ to¸n ghi b»ng m¸y vi tÝnh
a) Trêng hîp ghi sæ kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh cã ph¸t hiÖn sai sãt:
- Khi ph¸t hiÖn sai sãt tríc khi b¸o c¸o tµi chÝnh ®îc nép cho Phßng Tµi chÝnh th× ph¶i söa ch÷a trùc tiÕp vµo sæ kÕ to¸n cña n¨m ®ã trªn m¸y vi tÝnh;
- Khi ph¸t hiÖn sai sãt sau khi b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m ®· nép cho Phßng Tµi chÝnh huyÖn th× ph¶i söa ch÷a trùc tiÕp vµo sæ kÕ to¸n cña n¨m ®· ph¸t hiÖn sai sãt trªn m¸y vi tÝnh vµ ghi chó vµo dßng cuèi cña sæ kÕ to¸n n¨m cã sai sãt (®· ®îc in ra giÊy).
b) Söa ch÷a sæ kÕ to¸n trong trêng hîp ghi sæ kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh ®îc thùc hiÖn theo ph¬ng ph¸p ghi sè ©m hoÆc ghi bæ sung nh quy ®Þnh trong trêng hîp ghi sæ b»ng tay.
7.3. Söa ch÷a nh÷ng sai sãt trªn sæ kÕ to¸n khi b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m tríc ®îc duyÖt
Khi b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m tríc ®îc duyÖt
58
hoÆc khi c«ng viÖc thanh tra, kiÓm tra, kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m tríc kÕt thóc vµ cã ý kiÕn kÕt luËn ph¶i söa l¹i sè liÖu trªn b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m tríc th× ®¬n vÞ ph¶i söa ch÷a chç sai trªn sæ
kÕ to¸n n¨m nay (thêi ®iÓm ph¸t hiÖn sai sãt), ®ång thêi ph¶i ghi chó vµo c¸c môc (dßng cuèi) cña sæ kÕ to¸n n¨m tríc ®Ó tiÖn ®èi chiÕu, kiÓm tra.
8. §iÒu chØnh sè liÖu kÕ to¸n khi chØnh lý quyÕt to¸n n¨m
- Thêi gian chØnh lý b¸o c¸o quyÕt to¸n ng©n s¸ch lµ thêi gian quy ®Þnh cho ng©n s¸ch x· ®Ó xö lý tiÕp c¸c viÖc theo quy ®Þnh cña LuËt ng©n s¸ch cho phÐp nh tiÕn hµnh ®iÒu chØnh nh÷ng sai sãt trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n (nÕu cã ph¸t hiÖn ra sai sãt), c¸c kho¶n chi (thuéc niªn ®é ng©n s¸ch n¨m tríc) nÕu ®îc phÐp chi trong thêi gian chØnh lý.
- Thêi gian chØnh lý quyÕt to¸n quy ®Þnh ®Õn hÕt ngµy 31 th¸ng 01 n¨m sau.
- ViÖc chØnh lý quyÕt to¸n ng©n s¸ch thùc hiÖn nh sau:
+ H¹ch to¸n tæng hîp thùc hiÖn trªn Sæ C¸i hoÆc NhËt ký - Sæ C¸i cña sæ n¨m míi; + H¹ch to¸n chi tiÕt thu, chi ng©n s¸ch x· ®îc thùc hiÖn trªn sæ thu ng©n s¸ch x·, sæ chi ng©n s¸ch x· vµ sæ tæng hîp thu ng©n s¸ch x·, sæ tæng hîp chi ng©n s¸ch x· cña sæ n¨m tríc. - X¸c ®Þnh vµ xö lý kÕt d ng©n s¸ch:
59
Sau khi hoµn tÊt viÖc chØnh lý quyÕt to¸n ng©n s¸ch, lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n thu ng©n s¸ch vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n chi ng©n s¸ch göi Phßng Tµi chÝnh quËn, huyÖn vµ tr×nh Héi ®ång nh©n d©n x·. C¨n cø vµo phª chuÈn cña Héi ®ång nh©n d©n x· vÒ tæng thu ng©n s¸ch x· vµ tæng chi ng©n s¸ch x· ®Ó x¸c ®Þnh sè kÕt d ng©n s¸ch. Sè kÕt d ng©n s¸ch x· lµ sè chªnh lÖch gi÷a sè thùc thu lín h¬n sè thùc chi ng©n s¸ch x· (Sau khi ®· lo¹i trõ nh÷ng kho¶n chi thuéc nhiÖm vô n¨m tríc cha thùc hiÖn ph¶i chuyÓn sang n¨m nay thùc hiÖn tiÕp). Sau khi x¸c ®Þnh sè kÕt d ng©n s¸ch n¨m tríc, ñy ban nh©n d©n x· lËp v¨n b¶n ®Ò nghÞ Kho b¹c Nhµ níc huyÖn lµm thñ tôc ghi thu ng©n s¸ch
n¨m nay sè kÕt d ng©n s¸ch n¨m tríc. C¨n cø vµo chøng tõ ®· ®îc Kho b¹c Nhµ níc xö lý vÒ sè kÕt d n¨m tríc, kÕ to¸n vµo sæ thu ng©n s¸ch n¨m nay sè kÕt d n¨m tríc.
MÉu sæ vµ c¸ch ghi sæ kÕ to¸n quy ®Þnh ë PhÇn thø t - HÖ thèng sæ kÕ to¸n ë QuyÕt ®Þnh sè 94/2005/Q§-BTC ngµy 12-12-2005 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh.
V. B¸O C¸O TµI CHÝNH
Vµ B¸O C¸O QUYÕT TO¸N
1. Môc ®Ých lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n
HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt
60
to¸n thu, chi ng©n s¸ch vµ thu, chi c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c cña x· nh»m môc ®Ých sau: - Tæng hîp vµ tr×nh bµy mét c¸ch tæng qu¸t, toµn diÖn t×nh h×nh thu, chi vµ c¬ cÊu thu, chi ng©n s¸ch; t×nh h×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c cña x·; - Cung cÊp th«ng tin tµi chÝnh cÇn thiÕt cho viÖc tæng hîp thu, chi ng©n s¸ch x· vµo ng©n s¸ch nhµ níc vµ ®¸p øng viÖc kiÓm tra, kiÓm so¸t, tæng hîp, ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña x·. §ång thêi sè liÖu b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n cßn phôc vô cho viÖc c«ng khai tµi chÝnh theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt;
- Th«ng qua c¸c sè liÖu trªn b¸o c¸o cho phÐp ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn dù to¸n ng©n s¸ch x· theo tõng kú vµ so s¸nh tiÕn ®é thùc hiÖn ng©n s¸ch kú nµy so víi c¸c kú tríc vµ n¨m tríc vÒ tæng sè vµ tõng chØ tiªu, tõng h×nh thøc thu hoÆc chi;
- B¸o c¸o tµi chÝnh ®Þnh kú lµ tµi liÖu quan träng ®Ó x©y dùng dù to¸n ng©n s¸ch n¨m sau, lµ c¬ së ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ c¸c nh©n tè ¶nh hëng tíi thu, chi ng©n s¸ch h»ng n¨m.
2. Sè lîng b¸o c¸o, thêi h¹n nép b¸o c¸o tµi chÝnh
2.1. Sè lîng b¸o c¸o tµi chÝnh
- B¸o c¸o tµi chÝnh th¸ng, gåm 3 mÉu: + B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n;
61
+ B¸o c¸o tæng hîp thu ng©n s¸ch x· theo néi dung kinh tÕ;
+ B¸o c¸o tæng hîp chi ng©n s¸ch x· theo néi dung kinh tÕ.
- B¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m, gåm 9 mÉu: + B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n;
+ B¶ng c©n ®èi quyÕt to¸n ng©n s¸ch x·; + B¸o c¸o quyÕt to¸n thu ng©n s¸ch x· theo Môc lôc Ng©n s¸ch nhµ níc;
+ B¸o c¸o quyÕt to¸n chi ng©n s¸ch x· theo Môc lôc Ng©n s¸ch nhµ níc;
+ B¸o c¸o tæng hîp quyÕt to¸n thu ng©n s¸ch x· theo néi dung kinh tÕ;
+ B¸o c¸o tæng hîp quyÕt to¸n chi ng©n s¸ch x· theo néi dung kinh tÕ;
+ ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh;
+ B¸o c¸o quyÕt to¸n chi ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n; + B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c cña x·. Sè lîng b¸o c¸o, néi dung vµ ph¬ng ph¸p
tÝnh to¸n, h×nh thøc tr×nh bµy c¸c chØ tiªu trong tõng b¸o c¸o quy ®Þnh trong chÕ ®é nµy ®îc ¸p dông thèng nhÊt ë tÊt c¶ c¸c x· trong c¶ níc. §Ó phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý, ®¸nh gi¸ vµ b¸o c¸o Héi ®ång nh©n d©n x·, tuú theo tõng tØnh cã thÓ chi tiÕt ho¸ c¸c chØ tiªu tæng hîp nhng kh«ng ®îc lµm x¸o trén c¸c mÉu ®· quy ®Þnh.
2.2. Thêi h¹n nép b¸o c¸o
- Thêi h¹n nép b¸o c¸o tµi chÝnh th¸ng cho
62
ñy ban nh©n d©n x· vµ Phßng Tµi chÝnh quËn, huyÖn chËm nhÊt lµ 5 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc kú kÕ to¸n th¸ng;
- Thêi h¹n nép b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m cho ñy ban nh©n d©n x· ®Ó tr×nh Héi ®ång nh©n d©n x· vµ Phßng Tµi chÝnh quËn, huyÖn do ñy ban nh©n d©n tØnh quy ®Þnh.
3. Tr¸ch nhiÖm lËp, göi vµ phª duyÖt b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n
3.1. Bé phËn kÕ to¸n ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh x· cã tr¸ch nhiÖm lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n theo quy ®Þnh. B¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n lËp tõ sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n. B¸o c¸o ph¶i lËp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, trung thùc, theo ®óng néi dung vµ thêi gian quy ®Þnh.
3.2. ThÈm quyÒn phª duyÖt b¸o c¸o:
+ B¸o c¸o tµi chÝnh th¸ng do Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x· xÐt duyÖt;
+ B¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m tr×nh ñy ban nh©n d©n x· ®Ó tr×nh Héi ®ång nh©n d©n x· phª chuÈn. 3.3. B¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m sau khi Héi ®ång nh©n d©n x· phª chuÈn ph¶i göi:
+ 1 b¶n göi Héi ®ång nh©n d©n x·;
+ 1 b¶n göi ñy ban nh©n d©n x·;
+ 1 b¶n göi Phßng Tµi chÝnh quËn, huyÖn; + 1 b¶n göi Kho b¹c Nhµ níc n¬i x· giao dÞch; + 1 b¶n kÕ to¸n lu.
63
3.4. Sè liÖu cña b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m sau khi Héi ®ång nh©n d©n x· phª chuÈn ®îc sö dông ®Ó c«ng khai ng©n s¸ch vµ tµi chÝnh cña x·.
MÉu biÓu, néi dung vµ ph¬ng ph¸p lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n quy ®Þnh ë PhÇn thø n¨m - HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n trong QuyÕt ®Þnh sè 94/2005/Q§-BTC
ngµy 12-12-2005 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh.
64
PhÇn thø hai
HÖ THèNG B¸O C¸O TµI CHÝNH Vµ B¸O C¸O QUYÕT TO¸N
65
66
I. DANH MôC B¸O C¸O TµI CHÝNH Vµ B¸O C¸O QUYÕT TO¸N
N¬i nhËn b¸o c¸o
STT Tªn biÓu Ký hiÖu
Thêi
gian lËp b¸o c¸o
Phßng Tµi
chÝnh
Héi
®ång nh©n d©n x·
ñy ban nh©n
d©n x·
Kho b¹c Nhµ
níc
1 B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B01-X Th¸ng, N¨m
x x
2 B¸o c¸o tæng hîp thu ng©n s¸ch x· theo néi dung kinh tÕ
3 B¸o c¸o tæng hîp chi ng©n s¸ch x· theo néi dung kinh tÕ
B02a-X Th¸ng, N¨m
B02b-X Th¸ng, N¨m
x x x x
4 B¸o c¸o quyÕt to¸n thu ng©n s¸ch x· theo Môc lôc Ng©n s¸ch nhµ níc
5 B¸o c¸o quyÕt to¸n chi ng©n s¸ch x· theo Môc lôc Ng©n s¸ch nhµ níc
6 B¸o c¸o tæng hîp quyÕt to¸n thu ng©n s¸ch x· theo néi dung kinh tÕ
7 B¸o c¸o tæng hîp quyÕt to¸n chi ng©n s¸ch x· theo néi dung kinh tÕ
B03a- X N¨m x x x
B03b-X N¨m x x x
B03c-X N¨m x x x
B03d-X N¨m x x x
67
8 ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh B04-X N¨m x x x
9 B¸o c¸o quyÕt to¸n chi ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n
10 B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c cña x·
B05-X N¨m x x x B06-X x x x
11 B¶ng ®èi chiÕu dù to¸n kinh phÝ ng©n s¸ch cÊp theo h×nh thøc rót dù to¸n t¹i Kho b¹c Nhµ níc
12 B¶ng ®èi chiÕu t×nh h×nh t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng kinh phÝ ng©n s¸ch t¹i Kho b¹c Nhµ níc
13 B¶n x¸c nhËn sè d tµi kho¶n tiÒn göi t¹i Kho b¹c Nhµ níc
B07-X Quý, N¨m
B08-X Quý, N¨m
B09-X Th¸ng (Quý),
N¨m
x x x x x x x x x
68
II. MÉU B¸O C¸O TµI CHÝNH Vµ B¸O C¸O QUYÕT TO¸N
TØnh: .......... HuyÖn:........ X·:..............
MÉu sè B01 - X
(Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 94/2005/Q§-BTC ngµy 12-12-2005 cña Bé trëng Bé Tµi ChÝnh)
B¶NG C¢N §èI TµI KHO¶N
Th¸ng .... n¨m 20...
§¬n vÞ tÝnh: §ång
Sè d ®Çu
kú Sè ph¸t sinh Sè d cuèi kú
Sè
hiÖu tµi kho¶n
T£N TµI KHO¶N
Nî Cã
Trong kú Luü kÕ tõ
®Çu n¨m
Nî Cã Nî Cã
Nî Cã
A B 1 2 3 4 5 6 7 8
Céng
......., ngµy ...... th¸ng..... n¨m.....
KÕ to¸n trëng Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x· (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
69
TØnh:......... HuyÖn:...... X·:............
MÉu sè B02a - X
(Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 94/2005/Q§-BTC ngµy 12-12-2005 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh vµ söa ®æi, bæ sung theo Th«ng t sè 146/2011/TT-BTC ngµy 26-10-2011 cña Bé Tµi chÝnh)
B¸O C¸O TæNG HîP THU NG¢N S¸CH X· THEO NéI DUNG KINH TÕ
Th¸ng..... n¨m 20...
§¬n vÞ tÝnh: §ång
M·
Dù
to¸n
Thùc hiÖn Luü kÕ
So s¸nh
thùc hiÖn tõ ®Çu
STT Néi dung
sè
n¨m Trong th¸ng
tõ ®Çu n¨m
n¨m víi dù to¸n n¨m (%)
A B C 1 2 3 4 Tæng sè thu ng©n s¸ch x· 100
A Thu ng©n s¸ch x· ®· qua Kho b¹c 200
I C¸c kho¶n thu 100% 300
1 PhÝ, lÖ phÝ 320
2 Thu tõ quü ®Êt c«ng Ých vµ ®Êt c«ng 330
3 Thu tõ ho¹t ®éng kinh tÕ vµ sù nghiÖp 340
4 §ãng gãp cña nh©n d©n theo quy ®Þnh 350
5 §ãng gãp tù nguyÖn cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n trong vµ ngoµi níc
360
70
6 Thu kÕt d ng©n s¸ch n¨m tríc 380 7 Thu kh¸c 390 .............
II C¸c kho¶n thu ph©n chia theo tû lÖ phÇn tr¨m (%)
C¸c kho¶n thu ph©n chia(1)
400
1 ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n 420 2 ThuÕ nhµ ®Êt 430
3 ThuÕ m«n bµi thu tõ c¸ nh©n, hé kinh doanh
4 ThuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp thu tõ hé gia ®×nh
440 450
5 LÖ phÝ tríc b¹ nhµ, ®Êt 460 C¸c kho¶n thu ph©n chia kh¸c do tØnh quy ®Þnh
-
-
III Thu bæ sung tõ ng©n s¸ch cÊp trªn 500
- Thu bæ sung c©n ®èi tõ ng©n s¸ch cÊp trªn
- Thu bæ sung cã môc tiªu tõ ng©n s¸ch cÊp trªn
IV ViÖn trî kh«ng hoµn l¹i trùc tiÕp cho x· (nÕu cã)
B Thu ng©n s¸ch x· cha qua Kho b¹c
510 520 600 700
(1) ChØ ¸p dông ®èi víi cÊp ng©n s¸ch x·, thÞ trÊn. .........., ngµy...... th¸ng...... n¨m.....
KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn)
Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x· (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
X¸c nhËn cña Kho b¹c:
- Sè thu ng©n s¸ch x· ®· qua Kho b¹c:.............
KÕ to¸n (Ký, hä tªn)
Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)71
TØnh:......... MÉu sè B02b - X
HuyÖn:...... X·:............
(Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 94/2005/Q§-BTC ngµy 12-12-2005 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh vµ söa ®æi, bæ sung theo Th«ng t sè
146/2011/TT-BTC ngµy 26-10-2011 cña Bé Tµi chÝnh)
B¸O C¸O TæNG HîP CHI NG¢N S¸CH X· THEO NéI DUNG KINH TÕ
Th¸ng..... n¨m 20...
§¬n vÞ tÝnh: §ång
Thùc hiÖn
STT Néi dung M· sèDù
to¸n
n¨m
Trong th¸ng
Luü kÕ tõ ®Çu n¨m
So s¸nh
thùc hiÖn tõ ®Çu n¨m víi dù to¸n n¨m (%)
A B C 1 2 3 4
Tæng chi ng©n s¸ch x· 100
A Chi ng©n s¸ch x· ®· qua Kho b¹c 200
I Chi ®Çu t ph¸t triÓn(1) 300
1 Chi ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n 310
2 Chi ®Çu t ph¸t triÓn kh¸c 320
II Chi thêng xuyªn 400
1 Chi c«ng t¸c d©n qu©n tù vÖ, an ninh trËt tù:
410
- Chi d©n qu©n tù vÖ 411 - Chi an ninh trËt tù 412
72
2 Sù nghiÖp gi¸o dôc 420 3 Sù nghiÖp y tÕ 430 4 Sù nghiÖp v¨n ho¸, th«ng tin 440 5 Sù nghiÖp thÓ dôc thÓ thao 450 6 Sù nghiÖp kinh tÕ: 460
- SN giao th«ng 461 - SN n«ng - l©m - thuû lîi - h¶i s¶n 462 - SN thÞ chÝnh 463 - Th¬ng m¹i, dÞch vô 464 - C¸c sù nghiÖp kh¸c 465
7 Sù nghiÖp x· héi: 470 - Hu x· vµ trî cÊp kh¸c 471
- TrÎ må c«i, ngêi giµ kh«ng n¬i n¬ng tùa, cøu tÕ x· héi
472
- Kh¸c 473 8 Chi sù nghiÖp m«i trêng 474
9 Chi x©y dùng ®êi sèng ë khu d©n c, gia ®×nh v¨n ho¸
475
10 Chi qu¶n lý nhµ níc, §¶ng, §oµn thÓ 480
Trong ®ã: Quü l¬ng 481
10.1 Qu¶n lý nhµ níc 482
10.2 §¶ng Céng s¶n ViÖt Nam 483
10.3 MÆt trËn Tæ quèc ViÖt Nam 484
10.4 §oµn Thanh niªn Céng s¶n Hå ChÝ Minh 485
10.5 Héi Liªn hiÖp Phô n÷ ViÖt Nam 486
10.6 Héi Cùu chiÕn binh ViÖt Nam 487
10.7 Héi N«ng d©n ViÖt Nam 488
11 Chi kh¸c 490
..... .............. ......
73
III Dù phßng 400
B Chi ng©n s¸ch x· cha qua Kho b¹c 600
1 T¹m øng x©y dùng c¬ b¶n 610
2 T¹m chi 620
(1) ChØ ¸p dông ®èi víi ng©n s¸ch x·, thÞ trÊn. ..., ngµy.......th¸ng...... n¨m.......
KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn)
Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x· (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
X¸c nhËn cña Kho b¹c:
- Sè chi ng©n s¸ch x· ®· qua Kho b¹c:.............
KÕ to¸n (Ký, hä tªn)
Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
74
TØnh: ......... MÉu sè B03a - X
HuyÖn:...... X·:..............
(Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 94/2005/Q§-BTC ngµy 12-12-2005 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh vµ söa ®æi, bæ sung theo Th«ng t sè 146/2011/TT-BTC ngµy 26-10-2011 cña Bé Tµi chÝnh)
B¸O C¸O QUYÕT TO¸N THU NG¢N S¸CH X· THEO MôC LôC NG¢N S¸CH NHµ N¦íC N¨m 20.....
§¬n vÞ tÝnh: §ång
Ch¬ng M· néi dung kinh tÕ Néi dung thu Sè quyÕt to¸n 1 2 3 4
Tæng thu
Tæng sè thu ng©n s¸ch x· b»ng ch÷: .................. ...., ngµy.....th¸ng.....n¨m 20.....
X¸c nhËn cña Kho b¹c
KÕ to¸n trëng
Chñ tÞch
ñy ban nh©n d©n x·
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) 75
TØnh: .......... MÉu sè B03b - X
HuyÖn:........ X·:..............
(Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 94/2005/Q§-BTC ngµy 12-12-2005 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh vµ söa
®æi, bæ sung theo Th«ng t sè 146/2011/TT-BTC ngµy 26-10-2011 cña Bé Tµi chÝnh)
B¸O C¸O QUYÕT TO¸N CHI NG¢N S¸CH X· THEO MôC LôC NG¢N S¸CH NHµ N¦íC N¨m 20.....
§¬n vÞ tÝnh: §ång
Ch¬ng M· ngµnh kinh tÕ
M· néi dung kinh tÕ
Néi dung chi Sè tiÒn
1 2 3 4 5
Tæng chi
Tæng sè chi ng©n s¸ch x· b»ng ch÷:.................... ....., ngµy ... th¸ng....n¨m .....
X¸c nhËn cña Kho b¹c
KÕ to¸n trëng
Chñ tÞch
ñy ban nh©n d©n x·
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
76
TØnh:............ MÉu sè B03c - X
HuyÖn:......... X·:................
(Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 94/2005/Q§-BTC ngµy 12-12-2005 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh vµ söa
®æi, bæ sung theo Th«ng t sè 146/2011/TT-BTC ngµy 26-10-2011 cña Bé Tµi chÝnh)
B¸O C¸O TæNG HîP QUYÕT TO¸N THU NG¢N S¸CH X·
THEO NéI DUNG KINH TÕ
N¨m 20...
§¬n vÞ tÝnh: §ång
Dù
to¸n n¨m
QuyÕt
to¸n n¨m
(%) so s¸nh quyÕt
to¸n/dù to¸n
STT NéI DUNG M· sè
Thu ng©n s¸ch nhµ níc
Thu ng©n s¸ch x·
Thu ng©n s¸ch nhµ níc
Thu ng©n s¸ch x·
Thu ng©n s¸ch nhµ níc
Thu ng©n s¸ch x·
A B C 1 2 3 4 5 6
Tæng sè thu ng©n s¸ch x· 100
I C¸c kho¶n thu 100% 300
1 PhÝ, lÖ phÝ 320
2 Thu tõ quü ®Êt c«ng Ých vµ ®Êt c«ng 330
3 Thu tõ ho¹t ®éng kinh tÕ vµ sù nghiÖp 340
4 §ãng gãp cña nh©n d©n theo quy ®Þnh 350
5 §ãng gãp tù nguyÖn cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n
360
6 Thu kÕt d ng©n s¸ch n¨m tríc 380
7 Thu kh¸c 390
.............
77
II C¸c kho¶n thu ph©n chia theo tû lÖ phÇn tr¨m (%)
C¸c kho¶n thu ph©n chia(1)
400
1 ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n 420 2 ThuÕ nhµ ®Êt 430
3 ThuÕ m«n bµi thu tõ c¸ nh©n, hé kinh doanh
4 ThuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp thu tõ hé gia ®×nh
440 450
5 LÖ phÝ tríc b¹ nhµ, ®Êt 460
C¸c kho¶n thu ph©n chia kh¸c
do tØnh quy ®Þnh
-
-
-
-
III Thu bæ sung tõ ng©n s¸ch cÊp trªn
- Thu bæ sung c©n ®èi tõ ng©n s¸ch cÊp trªn
- Thu bæ sung cã môc tiªu tõ ng©n s¸ch cÊp trªn
IV ViÖn trî kh«ng hoµn l¹i trùc tiÕp cho x· (nÕu cã)
V Thu chuyÓn nguån n¨m tríc chuyÓn sang (nÕu cã)
500 510
520 600 700
(1) ChØ ¸p dông ®èi víi ng©n s¸ch x·, thÞ trÊn.
..., ngµy...... th¸ng...... n¨m.....
KÕ to¸n trëng Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n x· (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
X¸c nhËn cña Kho b¹c:
- Sè thu ng©n s¸ch x· ®· qua Kho b¹c:.............
KÕ to¸n (Ký, hä tªn)
Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
78