🔙 Quay lại trang tải sách pdf ebook Hỏi - Đáp Pháp Luật Về Thuế Sử Dụng Đất Phi Nông Nghiệp
Ebooks
Nhóm Zalo
https://thuviensach.vn
https://thuviensach.vn
HáI - §¸P
ph¸p luËt vÒ thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp
https://thuviensach.vn
Héi ®ång chØ ®¹o xuÊt b¶n
Chñ tÞch Héi ®ång
TS. NguyÔn ThÕ Kû
Phã Chñ tÞch Héi ®ång
TS. NguyÔn Duy Hïng
Thµnh viªn
TS. NguyÔn An Tiªm
TS. KhuÊt Duy Kim H¶i
NguyÔn Vò Thanh H¶o
https://thuviensach.vn
ths. tr¬ng huúnh th¾ng
HáI - §¸P
ph¸p luËt vÒ thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp
NHµ XUÊT B¶N CHÝNH TRÞ QUèC GIA - sù thËt Hµ Néi - 2012
https://thuviensach.vn
https://thuviensach.vn
chó dÉn cña Nhµ xuÊt b¶n
Ngµy 17 th¸ng 6 n¨m 2010, Quèc héi n−íc Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam khãa XII, kú häp thø 7 ®· th«ng qua LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp, LuËt nµy cã hiÖu lùc thi hµnh tõ ngµy 01-01-2012 (c¸c v¨n b¶n quy ph¹m ph¸p luËt sau ®©y sÏ hÕt hiÖu lùc thi hµnh kÓ tõ ngµy LuËt nµy cã hiÖu lùc: Ph¸p lÖnh thuÕ nhµ, ®Êt n¨m 1992 vµ Ph¸p lÖnh söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña Ph¸p lÖnh thuÕ nhµ, ®Êt n¨m 1994). Cã thÓ nãi, LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp lµ ®¹o luËt cã ®èi t−îng ¸p dông réng r·i ë c¶ n«ng th«n lÉn ®« thÞ, c¶ ®èi víi c¸ nh©n lÉn c¸c c¬ quan, tæ chøc.
§Ó ®¸p øng nhu cÇu cña ®«ng ®¶o b¹n ®äc trong viÖc t×m hiÓu, nghiªn cøu vµ ¸p dông nh÷ng néi dung c¬ b¶n cña LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp, Nhµ xuÊt b¶n ChÝnh trÞ quèc gia - Sù thËt xuÊt b¶n cuèn s¸ch: Hái - ®¸p ph¸p luËt vÒ thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp.
Cuèn s¸ch do Th¹c sÜ Tr−¬ng Huúnh Th¾ng biªn so¹n gåm 68 c©u hái vµ tr¶ lêi ng¾n gän, sóc tÝch vÒ nh÷ng vÊn ®Ò nªu trªn. Cuèn s¸ch lµ tµi liÖu thiÕt thùc ®èi víi ®«ng ®¶o b¹n ®äc, ®Æc biÖt lµ c¸c c¸ nh©n, tæ chøc, doanh nghiÖp sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp.
Xin giíi thiÖu cuèn s¸ch víi b¹n ®äc.
Th¸ng 6 n¨m 2012
Nhµ xuÊt b¶n chÝnh trÞ quèc gia - sù thËt 5
https://thuviensach.vn
6
https://thuviensach.vn
Ch−¬ng I
NH÷NG QUY §ÞNH CHUNG
C©u hái 1. LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp quy ®Þnh nh÷ng vÊn ®Ò g×?
Tr¶ lêi:
Theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 1 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 th× LuËt nµy quy ®Þnh vÒ:
1. §èi t−îng chÞu thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp; 2. §èi t−îng kh«ng chÞu thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp;
3. Ng−êi nép thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp; 4. C¨n cø tÝnh thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp; 5. §¨ng ký, khai, tÝnh vµ nép thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp;
6. MiÔn, gi¶m thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp.
C©u hái 2. LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp cã hiÖu lùc thi hµnh tõ thêi ®iÓm nµo?
Tr¶ lêi:
LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp ®· ®−îc 7
https://thuviensach.vn
Quèc héi n−íc Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam khãa XII, kú häp thø 7 th«ng qua ngµy 17 th¸ng 6 n¨m 2010, LuËt nµy cã hiÖu lùc thi hµnh tõ ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 2012.
C©u hái 3. Nh÷ng v¨n b¶n ph¸p luËt nµo bÞ thay thÕ sau khi LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp cã hiÖu lùc thi hµnh?
Tr¶ lêi:
Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 2 §iÒu 12 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010, c¸c v¨n b¶n quy ph¹m ph¸p luËt sau ®©y hÕt hiÖu lùc thi hµnh kÓ tõ ngµy LuËt nµy cã hiÖu lùc:
- Ph¸p lÖnh thuÕ nhµ, ®Êt n¨m 1992;
- Ph¸p lÖnh söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña Ph¸p lÖnh thuÕ nhµ, ®Êt n¨m 1994.
C©u hái 4. ThuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp ®−îc ¸p dông ®èi víi nh÷ng lo¹i ®Êt nµo?
Tr¶ lêi:
§iÒu 2 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 quy ®Þnh ®èi t−îng chÞu thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp gåm:
a) §Êt ë t¹i n«ng th«n, ®Êt ë t¹i ®« thÞ; b) §Êt s¶n xuÊt, kinh doanh phi n«ng nghiÖp bao gåm: ®Êt x©y dùng khu c«ng nghiÖp; ®Êt lµm mÆt b»ng x©y dùng c¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh;
8
https://thuviensach.vn
®Êt khai th¸c, chÕ biÕn kho¸ng s¶n; ®Êt s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng, lµm ®å gèm;
c) §Êt phi n«ng nghiÖp quy ®Þnh t¹i §iÒu 3 cña LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 (bao gåm: ®Êt sö dông vµo môc ®Ých c«ng céng gåm: ®Êt giao th«ng, thuû lîi; ®Êt x©y dùng c«ng tr×nh v¨n ho¸, y tÕ, gi¸o dôc vµ ®µo t¹o, thÓ dôc thÓ thao phôc vô lîi Ých c«ng céng; ®Êt cã di tÝch lÞch sö - v¨n ho¸, danh lam th¾ng c¶nh; ®Êt x©y dùng c«ng tr×nh c«ng céng kh¸c theo quy ®Þnh cña ChÝnh phñ; ®Êt do c¬ së t«n gi¸o sö dông; ®Êt lµm nghÜa trang, nghÜa ®Þa; ®Êt s«ng, ngßi, kªnh, r¹ch, suèi vµ mÆt n−íc chuyªn dïng; ®Êt cã c«ng tr×nh lµ ®×nh, ®Òn, miÕu, am, tõ ®−êng, nhµ thê hä; ®Êt x©y dùng trô së c¬ quan, x©y dùng c«ng tr×nh sù nghiÖp, ®Êt sö dông vµo môc ®Ých quèc phßng, an ninh; ®Êt phi n«ng nghiÖp kh¸c theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt) ®−îc sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh.
Theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 2 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/N§-CP ngµy 01-7-2011 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt vµ h−íng dÉn thi hµnh mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp (sau ®©y gäi t¾t lµ NghÞ ®Þnh sè 53/2011/N§-CP) th×, ®èi t−îng chÞu thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 2 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010, bao gåm:
a) §Êt ë t¹i n«ng th«n, ®Êt ë t¹i ®« thÞ; b) §Êt x©y dùng khu c«ng nghiÖp bao gåm ®Êt ®Ó x©y dùng côm c«ng nghiÖp, khu c«ng nghiÖp,
9
https://thuviensach.vn
khu chÕ xuÊt vµ c¸c khu s¶n xuÊt, kinh doanh tËp trung kh¸c cã cïng chÕ ®é sö dông ®Êt; c) §Êt lµm mÆt b»ng x©y dùng c¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh bao gåm ®Êt ®Ó x©y dùng c¬ së s¶n xuÊt c«ng nghiÖp, tiÓu thñ c«ng nghiÖp; x©y dùng c¬ së kinh doanh th−¬ng m¹i, dÞch vô vµ c¸c c«ng tr×nh kh¸c phôc vô cho s¶n xuÊt, kinh doanh (kÓ c¶ ®Êt lµm mÆt b»ng x©y dùng c¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh trong khu c«ng nghÖ cao, khu kinh tÕ); d) §Êt ®Ó khai th¸c kho¸ng s¶n, ®Êt lµm mÆt b»ng chÕ biÕn kho¸ng s¶n, trõ tr−êng hîp khai th¸c kho¸ng s¶n mµ kh«ng ¶nh h−ëng ®Õn líp ®Êt mÆt hoÆc mÆt ®Êt;
e) §Êt s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng, lµm ®å gèm bao gåm ®Êt ®Ó khai th¸c nguyªn liÖu vµ ®Êt lµm mÆt b»ng chÕ biÕn, s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng, lµm ®å gèm;
g) §Êt phi n«ng nghiÖp quy ®Þnh t¹i §iÒu 3 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/N§-CP (bao gåm: ®Êt sö dông vµo môc ®Ých c«ng céng; ®Êt do c¬ së t«n gi¸o sö dông; ®Êt lµm nghÜa trang, nghÜa ®Þa; ®Êt s«ng, ngßi, kªnh, r¹ch, suèi vµ mÆt n−íc chuyªn dïng; ®Êt cã c«ng tr×nh lµ ®×nh, ®Òn, miÕu, am, tõ ®−êng, nhµ thê hä; ®Êt x©y dùng trô së c¬ quan, x©y dùng c«ng tr×nh sù nghiÖp; ®Êt sö dông vµo môc ®Ých quèc phßng, an ninh; ®Êt phi n«ng nghiÖp ®Ó x©y dùng c¸c c«ng tr×nh cña hîp t¸c x· phôc vô trong lÜnh vùc s¶n xuÊt n«ng nghiÖp, l©m nghiÖp, nu«i trång thñy s¶n, lµm muèi; ®Êt t¹i ®«
10
https://thuviensach.vn
thÞ sö dông ®Ó x©y dùng nhµ kÝnh vµ c¸c lo¹i nhµ kh¸c phôc vô môc ®Ých trång trät kÓ c¶ c¸c h×nh thøc trång trät kh«ng trùc tiÕp trªn ®Êt; x©y dùng chuång tr¹i ch¨n nu«i gia sóc, gia cÇm vµ c¸c lo¹i ®éng vËt kh¸c ®−îc ph¸p luËt cho phÐp; x©y dùng tr¹m, tr¹i nghiªn cøu thÝ nghiÖm n«ng nghiÖp, l©m nghiÖp, thñy s¶n; x©y dùng c¬ së −¬m t¹o c©y gièng, con gièng; x©y dùng kho, nhµ cña hé gia ®×nh, c¸ nh©n ®Ó chøa n«ng s¶n, thuèc b¶o vÖ thùc vËt, ph©n bãn, m¸y mãc, c«ng cô s¶n xuÊt n«ng nghiÖp) ®−îc c¸c tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh.
§iÒu 1 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC ngµy 11- 11-2011 cña Bé Tµi chÝnh h−íng dÉn vÒ ThuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp (sau ®©y gäi t¾t lµ Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC) quy ®Þnh ®èi t−îng chÞu thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp bao gåm:
a) §Êt ë t¹i n«ng th«n, ®Êt ë t¹i ®« thÞ quy ®Þnh t¹i LuËt ®Êt ®ai n¨m 2003 vµ c¸c v¨n b¶n h−íng dÉn thi hµnh;
b) §Êt s¶n xuÊt, kinh doanh phi n«ng nghiÖp: - §Êt x©y dùng khu c«ng nghiÖp bao gåm ®Êt ®Ó x©y dùng côm c«ng nghiÖp, khu c«ng nghiÖp, khu chÕ xuÊt vµ c¸c khu s¶n xuÊt, kinh doanh tËp trung kh¸c cã cïng chÕ ®é sö dông ®Êt; - §Êt lµm mÆt b»ng x©y dùng c¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh bao gåm ®Êt ®Ó x©y dùng c¬ së s¶n xuÊt c«ng nghiÖp, tiÓu thñ c«ng nghiÖp; x©y dùng c¬ së kinh doanh th−¬ng m¹i, dÞch vô vµ c¸c c«ng tr×nh
11
https://thuviensach.vn
kh¸c phôc vô cho s¶n xuÊt, kinh doanh (kÓ c¶ ®Êt lµm mÆt b»ng x©y dùng c¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh trong khu c«ng nghÖ cao, khu kinh tÕ);
- §Êt ®Ó khai th¸c kho¸ng s¶n, ®Êt lµm mÆt b»ng chÕ biÕn kho¸ng s¶n, trõ tr−êng hîp khai th¸c kho¸ng s¶n mµ kh«ng ¶nh h−ëng ®Õn líp ®Êt mÆt hoÆc mÆt ®Êt;
VÝ dô: C«ng ty A ®−îc nhµ n−íc cho thuª ®Êt ®Ó khai th¸c than, trong tæng diÖn tÝch ®Êt ®−îc thuª lµ 2.000m2 ®Êt cã 1.000m2 trªn mÆt ®Êt lµ ®Êt rõng, cßn l¹i lµ mÆt b»ng cho viÖc khai th¸c vµ s¶n xuÊt than. ViÖc khai th¸c than kh«ng ¶nh h−ëng ®Õn diÖn tÝch ®Êt rõng, th× phÇn diÖn tÝch ®Êt rõng ®ã kh«ng thuéc ®èi t−îng chÞu thuÕ.
- §Êt s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng, lµm ®å gèm bao gåm ®Êt ®Ó khai th¸c nguyªn liÖu vµ ®Êt lµm mÆt b»ng chÕ biÕn, s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng, lµm ®å gèm;
c) §Êt phi n«ng nghiÖp quy ®Þnh t¹i §iÒu 2 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC ®−îc c¸c tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh.
C©u hái 5. Nh÷ng lo¹i ®Êt nµo kh«ng ph¶i chÞu thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp?
Tr¶ lêi:
§iÒu 3 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 quy ®Þnh ®èi t−îng kh«ng chÞu thuÕ lµ
12
https://thuviensach.vn
®Êt phi n«ng nghiÖp sö dông kh«ng vµo môc ®Ých kinh doanh bao gåm:
a) §Êt sö dông vµo môc ®Ých c«ng céng (tham kh¶o thªm c©u hái vµ tr¶ lêi sè 6);
b) §Êt do c¬ së t«n gi¸o sö dông;
c) §Êt lµm nghÜa trang, nghÜa ®Þa;
d) §Êt s«ng, ngßi, kªnh, r¹ch, suèi vµ mÆt n−íc chuyªn dïng;
e) §Êt cã c«ng tr×nh lµ ®×nh, ®Òn, miÕu, am, tõ ®−êng, nhµ thê hä;
g) §Êt x©y dùng trô së c¬ quan, x©y dùng c«ng tr×nh sù nghiÖp, ®Êt sö dông vµo môc ®Ých quèc phßng, an ninh (tham kh¶o thªm c©u hái vµ tr¶ lêi sè 7, 8);
h) §Êt phi n«ng nghiÖp kh¸c theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
§iÒu 3 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/N§-CP ®· cô thÓ hãa ®èi t−îng kh«ng chÞu thuÕ lµ ®Êt phi n«ng nghiÖp sö dông kh«ng vµo môc ®Ých kinh doanh quy ®Þnh t¹i §iÒu 3 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 thuéc ®èi t−îng kh«ng chÞu thuÕ, gåm:
a) §Êt sö dông vµo môc ®Ých c«ng céng; b) §Êt do c¬ së t«n gi¸o sö dông;
c) §Êt lµm nghÜa trang, nghÜa ®Þa;
d) §Êt s«ng, ngßi, kªnh, r¹ch, suèi vµ mÆt n−íc chuyªn dïng;
®) §Êt cã c«ng tr×nh lµ ®×nh, ®Òn, miÕu, am, tõ ®−êng, nhµ thê hä bao gåm diÖn tÝch ®Êt x©y dùng
13
https://thuviensach.vn
c«ng tr×nh lµ ®×nh, ®Òn, miÕu, am, tõ ®−êng, nhµ thê hä theo khu«n viªn cña thöa ®Êt cã c¸c c«ng tr×nh nµy;
e) §Êt x©y dùng trô së c¬ quan, x©y dùng c«ng tr×nh sù nghiÖp;
g) §Êt sö dông vµo môc ®Ých quèc phßng, an ninh; h) §Êt phi n«ng nghiÖp ®Ó x©y dùng c¸c c«ng tr×nh cña hîp t¸c x· phôc vô trong lÜnh vùc s¶n xuÊt n«ng nghiÖp, l©m nghiÖp, nu«i trång thñy s¶n, lµm muèi; ®Êt t¹i ®« thÞ sö dông ®Ó x©y dùng nhµ kÝnh vµ c¸c lo¹i nhµ kh¸c phôc vô môc ®Ých trång trät kÓ c¶ c¸c h×nh thøc trång trät kh«ng trùc tiÕp trªn ®Êt; x©y dùng chuång tr¹i ch¨n nu«i gia sóc, gia cÇm vµ c¸c lo¹i ®éng vËt kh¸c ®−îc ph¸p luËt cho phÐp; x©y dùng tr¹m, tr¹i nghiªn cøu thÝ nghiÖm n«ng nghiÖp, l©m nghiÖp, thñy s¶n; x©y dùng c¬ së −¬m t¹o c©y gièng, con gièng; x©y dùng kho, nhµ cña hé gia ®×nh, c¸ nh©n ®Ó chøa n«ng s¶n, thuèc b¶o vÖ thùc vËt, ph©n bãn,
m¸y mãc, c«ng cô s¶n xuÊt n«ng nghiÖp. Trªn c¬ së quy ®Þnh cña LuËt, NghÞ ®Þnh nªu trªn, theo h−íng dÉn t¹i §iÒu 2 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th×, ®èi t−îng kh«ng chÞu thuÕ lµ ®Êt phi n«ng nghiÖp kh«ng sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh thuéc ®èi t−îng kh«ng chÞu thuÕ bao gåm:
a) §Êt sö dông vµo môc ®Ých c«ng céng; b) §Êt do c¬ së t«n gi¸o sö dông;
14
https://thuviensach.vn
c) §Êt lµm nghÜa trang, nghÜa ®Þa;
d) §Êt s«ng, ngßi, kªnh, r¹ch, suèi vµ mÆt n−íc chuyªn dïng;
®) §Êt cã c«ng tr×nh lµ ®×nh, ®Òn, miÕu, am, tõ ®−êng, nhµ thê hä bao gåm diÖn tÝch ®Êt x©y dùng c«ng tr×nh lµ ®×nh, ®Òn, miÕu, am, tõ ®−êng, nhµ thê hä theo khu«n viªn cña thöa ®Êt cã c¸c c«ng tr×nh nµy.
Tr−êng hîp nµy, ®Êt ph¶i thuéc diÖn ®ñ ®iÒu kiÖn ®−îc cÊp GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt quy ®Þnh t¹i kho¶n 8 §iÒu 50 LuËt ®Êt ®ai n¨m 2003, söa ®æi, bæ sung n¨m 2009, 2010 vµ c¸c v¨n b¶n h−íng dÉn thi hµnh;
e) §Êt x©y dùng trô së c¬ quan, x©y dùng c«ng tr×nh sù nghiÖp;
g) §Êt sö dông vµo môc ®Ých quèc phßng, an ninh; h) §Êt phi n«ng nghiÖp ®Ó x©y dùng c¸c c«ng tr×nh cña hîp t¸c x· phôc vô trong lÜnh vùc s¶n xuÊt n«ng nghiÖp, l©m nghiÖp, nu«i trång thñy s¶n, lµm muèi; ®Êt t¹i ®« thÞ sö dông ®Ó x©y dùng nhµ kÝnh vµ c¸c lo¹i nhµ kh¸c phôc vô môc ®Ých trång trät kÓ c¶ c¸c h×nh thøc trång trät kh«ng trùc tiÕp trªn ®Êt, x©y dùng chuång tr¹i ch¨n nu«i gia sóc, gia cÇm vµ c¸c lo¹i ®éng vËt kh¸c ®−îc ph¸p luËt cho phÐp; ®Êt x©y dùng tr¹m, tr¹i nghiªn cøu thÝ nghiÖm n«ng nghiÖp, l©m nghiÖp, thñy s¶n; ®Êt x©y dùng c¬ së −¬m t¹o c©y gièng, con gièng, x©y dùng nhµ, kho cña hé gia ®×nh, c¸ nh©n chØ ®Ó chøa n«ng
15
https://thuviensach.vn
s¶n, thuèc b¶o vÖ thùc vËt, ph©n bãn, m¸y mãc, c«ng cô s¶n xuÊt n«ng nghiÖp.
C©u hái 6. Ph¸p luËt quy ®Þnh nh− thÕ nµo vÒ ®Êt sö dông vµo môc ®Ých c«ng céng kh«ng chÞu thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp?
Tr¶ lêi:
Trªn c¬ së kho¶n 1 §iÒu 3 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 kho¶n 1 §iÒu 3 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/N§-CP quy ®Þnh chi tiÕt vÒ ®èi t−îng kh«ng chÞu thuÕ lµ ®Êt sö dông vµo môc ®Ých c«ng céng gåm:
a) §Êt giao th«ng, thñy lîi bao gåm ®Êt sö dông vµo môc ®Ých x©y dùng c«ng tr×nh ®−êng giao th«ng, cÇu, cèng, vØa hÌ, ®−êng s¾t, ®Êt x©y dùng kÕt cÊu h¹ tÇng c¶ng hµng kh«ng, s©n bay, bao gåm c¶ ®Êt n»m trong quy ho¹ch x©y dùng c¶ng hµng kh«ng, s©n bay nh−ng ch−a x©y dùng do ®−îc ph©n kú ®Çu t− theo tõng giai ®o¹n ph¸t triÓn ®−îc c¬ quan nhµ n−íc cã thÈm quyÒn phª duyÖt, ®Êt x©y dùng c¸c hÖ thèng cÊp n−íc (kh«ng bao gåm nhµ m¸y s¶n xuÊt n−íc), hÖ thèng tho¸t n−íc, hÖ thèng c«ng tr×nh thñy lîi, ®ª, ®Ëp vµ ®Êt thuéc hµnh lang b¶o vÖ an toµn giao th«ng, an toµn thñy lîi;
b) §Êt x©y dùng c«ng tr×nh v¨n hãa, y tÕ, gi¸o dôc vµ ®µo t¹o, thÓ dôc thÓ thao phôc vô lîi Ých c«ng céng bao gåm ®Êt sö dông lµm nhµ trÎ,
16
https://thuviensach.vn
tr−êng häc, bÖnh viÖn, chî, c«ng viªn, v−ên hoa, khu vui ch¬i cho trÎ em, qu¶ng tr−êng, c«ng tr×nh v¨n hãa, ®iÓm b−u ®iÖn - v¨n hãa x·, ph−êng, thÞ trÊn, t−îng ®µi, bia t−ëng niÖm, b¶o tµng, c¬ së phôc håi chøc n¨ng cho ng−êi khuyÕt tËt, c¬ së d¹y nghÒ, c¬ së cai nghiÖn ma tóy, tr¹i gi¸o d−ìng, tr¹i phôc håi nh©n phÈm; khu nu«i d−ìng ng−êi giµ vµ trÎ em cã hoµn c¶nh khã kh¨n;
c) §Êt cã di tÝch lÞch sö - v¨n hãa, danh lam th¾ng c¶nh ®· ®−îc xÕp h¹ng hoÆc ®−îc ñy ban nh©n d©n tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung −¬ng (sau ®©y gäi lµ ñy ban nh©n d©n cÊp tØnh) quyÕt ®Þnh b¶o vÖ;
d) §Êt x©y dùng c«ng tr×nh c«ng céng kh¸c bao gåm ®Êt sö dông cho môc ®Ých c«ng céng trong khu ®« thÞ, khu d©n c− n«ng th«n; ®Êt x©y dùng kÕt cÊu h¹ tÇng sö dông chung trong khu c«ng nghiÖp, khu c«ng nghÖ cao, khu kinh tÕ theo quy ho¹ch ®−îc cÊp cã thÈm quyÒn phª duyÖt; ®Êt x©y dùng c«ng tr×nh hÖ thèng ®−êng d©y t¶i ®iÖn, hÖ thèng m¹ng truyÒn th«ng, hÖ thèng dÉn x¨ng, dÇu, khÝ vµ ®Êt thuéc hµnh lang b¶o vÖ an toµn c¸c c«ng tr×nh trªn; ®Êt tr¹m ®iÖn; ®Êt hå, ®Ëp thñy ®iÖn; ®Êt x©y dùng nhµ tang lÔ, nhµ háa t¸ng; ®Êt ®Ó chÊt th¶i, b·i r¸c, khu xö lý chÊt th¶i ®−îc c¬ quan nhµ n−íc cã thÈm quyÒn cho phÐp.
Trªn c¬ së quy ®Þnh cña LuËt vµ NghÞ ®Þnh nªu, trªn theo h−íng dÉn t¹i kho¶n 1 §iÒu 2
17
https://thuviensach.vn
Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th×, ®èi t−îng kh«ng chÞu thuÕ lµ ®Êt sö dông vµo môc ®Ých c«ng céng gåm: a) §Êt giao th«ng, thñy lîi bao gåm ®Êt sö dông vµo môc ®Ých x©y dùng c«ng tr×nh ®−êng giao th«ng, cÇu, cèng, vØa hÌ, ®−êng s¾t, ®Êt x©y dùng kÕt cÊu h¹ tÇng c¶ng hµng kh«ng, s©n bay, bao gåm c¶ ®Êt n»m trong quy ho¹ch x©y dùng c¶ng hµng kh«ng, s©n bay nh−ng ch−a x©y dùng do ®−îc ph©n kú ®Çu t− theo tõng giai ®o¹n ph¸t triÓn ®−îc c¬ quan nhµ n−íc cã thÈm quyÒn phª duyÖt, ®Êt x©y dùng c¸c hÖ thèng cÊp n−íc (kh«ng bao gåm nhµ m¸y s¶n xuÊt n−íc), hÖ thèng tho¸t n−íc, hÖ thèng c«ng tr×nh thñy lîi, ®ª, ®Ëp vµ ®Êt thuéc hµnh lang b¶o vÖ an toµn giao th«ng, an toµn thñy lîi;
ViÖc x¸c ®Þnh ®Êt x©y dùng kÕt cÊu h¹ tÇng c¶ng hµng kh«ng, s©n bay ®−îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh sè 83/2007/N§-CP ngµy 25-5- 2007 cña ChÝnh phñ vÒ qu¶n lý, khai th¸c c¶ng hµng kh«ng, s©n bay vµ c¸c v¨n b¶n h−íng dÉn thi hµnh, v¨n b¶n söa ®æi, bæ sung (nÕu cã);
b) §Êt x©y dùng c«ng tr×nh v¨n ho¸, y tÕ, gi¸o dôc vµ ®µo t¹o, thÓ dôc thÓ thao phôc vô lîi Ých c«ng céng bao gåm ®Êt sö dông lµm nhµ trÎ, tr−êng häc, bÖnh viÖn, chî, c«ng viªn, v−ên hoa, khu vui ch¬i cho trÎ em, qu¶ng tr−êng, c«ng tr×nh v¨n ho¸, ®iÓm b−u ®iÖn - v¨n ho¸ x·, ph−êng, thÞ trÊn, t−îng ®µi, bia t−ëng niÖm, b¶o tµng, c¬ së phôc håi chøc n¨ng cho ng−êi khuyÕt tËt, c¬ së
18
https://thuviensach.vn
d¹y nghÒ, c¬ së cai nghiÖn ma tuý, tr¹i gi¸o d−ìng, tr¹i phôc håi nh©n phÈm; khu nu«i d−ìng ng−êi giµ vµ trÎ em cã hoµn c¶nh khã kh¨n;
c) §Êt cã di tÝch lÞch sö - v¨n hãa, danh lam th¾ng c¶nh ®· ®−îc xÕp h¹ng hoÆc ®−îc Uû ban nh©n d©n tØnh, thµnh phè trùc thuéc trung −¬ng (sau ®©y gäi lµ Uû ban nh©n d©n cÊp tØnh) quyÕt ®Þnh b¶o vÖ;
d) §Êt x©y dùng c«ng tr×nh c«ng céng kh¸c bao gåm ®Êt sö dông cho môc ®Ých c«ng céng trong khu ®« thÞ, khu d©n c− n«ng th«n; ®Êt x©y dùng kÕt cÊu h¹ tÇng sö dông chung trong khu c«ng nghiÖp, khu c«ng nghÖ cao, khu kinh tÕ theo quy ho¹ch ®−îc cÊp cã thÈm quyÒn phª duyÖt; ®Êt x©y dùng c«ng tr×nh hÖ thèng ®−êng d©y t¶i ®iÖn, hÖ thèng m¹ng truyÒn th«ng, hÖ thèng dÉn x¨ng, dÇu, khÝ vµ ®Êt thuéc hµnh lang b¶o vÖ an toµn c¸c c«ng tr×nh trªn; ®Êt tr¹m ®iÖn; ®Êt hå, ®Ëp thuû ®iÖn; ®Êt x©y dùng nhµ tang lÔ, nhµ ho¶ t¸ng, lß ho¶ t¸ng; ®Êt ®Ó chÊt th¶i, b·i r¸c, khu xö lý chÊt th¶i ®−îc c¬ quan nhµ n−íc cã thÈm quyÒn cho phÐp.
ViÖc x¸c ®Þnh ®Êt sö dông cho môc ®Ých c«ng céng trong khu ®« thÞ, khu d©n c− n«ng th«n thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i Th«ng t− sè 06/2007/TT BTNMT ngµy 15-6-2007 cña Bé Tµi nguyªn vµ M«i tr−êng h−íng dÉn thùc hiÖn mét sè ®iÒu cña NghÞ ®Þnh sè 84/2007/N§-CP ngµy 25-5-2007 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh bæ sung vÒ viÖc cÊp GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, thu håi ®Êt, thùc
19
https://thuviensach.vn
hiÖn quyÒn sö dông ®Êt, tr×nh tù, thñ tôc båi th−êng, hç trî, t¸i ®Þnh c− khi Nhµ n−íc thu håi ®Êt vµ gi¶i quyÕt khiÕu n¹i vÒ ®Êt ®ai vµ c¸c v¨n b¶n söa ®æi, bæ sung (nÕu cã).
C©u hái 7. Ph¸p luËt quy ®Þnh nh− thÕ nµo vÒ ®Êt x©y dùng kh«ng chÞu thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp?
Tr¶ lêi:
Kho¶n 6 §iÒu 3 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/N§-CP quy ®Þnh ®èi t−îng kh«ng chÞu thuÕ lµ ®Êt x©y dùng trô së c¬ quan, x©y dùng c«ng tr×nh sù nghiÖp gåm:
a) §Êt x©y dùng trô së c¬ quan nhµ n−íc, trô së tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞ - x· héi, tæ chøc sù nghiÖp c«ng lËp; trô së c¸c c¬ quan ®¹i diÖn ngo¹i giao, c¬ quan l·nh sù n−íc ngoµi t¹i ViÖt Nam vµ c¸c tæ chøc quèc tÕ liªn chÝnh phñ ®−îc h−ëng −u ®·i, miÔn trõ t−¬ng ®−¬ng c¬ quan ®¹i diÖn ngo¹i giao n−íc ngoµi t¹i ViÖt Nam;
b) §Êt x©y dùng c¸c c«ng tr×nh sù nghiÖp thuéc c¸c ngµnh vµ lÜnh vùc vÒ kinh tÕ, v¨n hãa, x· héi, khoa häc vµ c«ng nghÖ, ngo¹i giao cña c¬ quan nhµ n−íc, tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞ - x· héi, tæ chøc sù nghiÖp c«ng lËp.
Theo h−íng dÉn t¹i kho¶n 6 §iÒu 2 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th×, ®èi t−îng kh«ng chÞu thuÕ lµ ®Êt sö dông vµo môc ®Ých c«ng céng gåm:
20
https://thuviensach.vn
a) §Êt x©y dùng trô së c¬ quan nhµ n−íc, trô së tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞ - x· héi, tæ chøc sù nghiÖp c«ng lËp; trô së c¸c c¬ quan ®¹i diÖn ngo¹i giao, c¬ quan l·nh sù n−íc ngoµi t¹i ViÖt Nam vµ c¸c tæ chøc quèc tÕ liªn chÝnh phñ ®−îc h−ëng −u ®·i, miÔn trõ t−¬ng ®−¬ng c¬ quan ®¹i diÖn ngo¹i giao n−íc ngoµi t¹i ViÖt Nam;
Tr−êng hîp c¸c tæ chøc c¬ quan nhµ n−íc, ®¬n vÞ vò trang nh©n d©n, ®¬n vÞ sù nghiÖp c«ng lËp, tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞ - x· héi, tæ chøc chÝnh trÞ x· héi - nghÒ nghiÖp, tæ chøc x· héi, tæ chøc x· héi - nghÒ nghiÖp sö dông ®Êt ®−îc nhµ n−íc giao ®Ó x©y dùng trô së lµm viÖc, c¬ së ho¹t ®éng sù nghiÖp cña c¬ quan, tæ chøc, ®¬n vÞ vµo môc ®Ých kh¸c th× thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i LuËt qu¶n lý, sö dông tµi s¶n nhµ n−íc hiÖn hµnh vµ c¸c v¨n b¶n h−íng dÉn thi hµnh;
b) §Êt x©y dùng c¸c c«ng tr×nh sù nghiÖp thuéc c¸c ngµnh vµ lÜnh vùc vÒ kinh tÕ, v¨n ho¸, x· héi, khoa häc vµ c«ng nghÖ, ngo¹i giao cña c¬ quan nhµ n−íc, tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞ - x· héi, tæ chøc sù nghiÖp c«ng lËp.
C©u hái 8. Ph¸p luËt quy ®Þnh nh− thÕ nµo vÒ ®Êt sö dông vµo môc ®Ých quèc phßng, an ninh kh«ng chÞu thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp?
Tr¶ lêi:
Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 7 §iÒu 3 NghÞ ®Þnh sè 21
https://thuviensach.vn
53/2011/N§-CP vµ h−íng dÉn t¹i kho¶n 7 §iÒu 2 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th× ®èi t−îng kh«ng chÞu thuÕ lµ ®Êt sö dông vµo môc ®Ých quèc phßng, an ninh gåm:
a) §Êt thuéc doanh tr¹i, trô së ®ãng qu©n; b) §Êt lµm c¨n cø qu©n sù;
c) §Êt lµm c¸c c«ng tr×nh phßng thñ quèc gia, trËn ®Þa vµ c¸c c«ng tr×nh ®Æc biÖt vÒ quèc phßng, an ninh;
d) §Êt lµm ga, c¶ng qu©n sù;
®) §Êt lµm c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, khoa häc vµ c«ng nghÖ phôc vô trùc tiÕp cho quèc phßng, an ninh;
e) §Êt lµm kho tµng cña c¸c ®¬n vÞ vò trang nh©n d©n;
g) §Êt lµm tr−êng b¾n, thao tr−êng, b·i tËp, b·i thö vò khÝ, b·i hñy vò khÝ;
h) §Êt lµm nhµ kh¸ch, nhµ c«ng vô, nhµ thi ®Êu, nhµ tËp luyÖn thÓ dôc, thÓ thao vµ c¸c c¬ së kh¸c thuéc khu«n viªn doanh tr¹i, trô së ®ãng qu©n cña c¸c ®¬n vÞ vò trang nh©n d©n;
i) §Êt lµm tr¹i giam, tr¹i t¹m giam, nhµ t¹m gi÷, c¬ së gi¸o dôc, tr−êng gi¸o d−ìng do Bé Quèc phßng, Bé C«ng an qu¶n lý;
k) §Êt x©y dùng c¸c c«ng tr×nh chiÕn ®Êu, c«ng tr×nh nghiÖp vô quèc phßng, an ninh kh¸c do ChÝnh phñ quy ®Þnh.
22
https://thuviensach.vn
C©u hái 9. Ng−êi nµo ph¶i kª khai, nép thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp?
Tr¶ lêi:
Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 1, 2 §iÒu 4 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 vµ h−íng dÉn t¹i kho¶n 1, 2 §iÒu 3 Th«ng t− sè 153/2011/ TT-BTC th×, ng−êi nép thuÕ lµ tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n cã quyÒn sö dông ®Êt thuéc ®èi t−îng chÞu thuÕ quy ®Þnh t¹i §iÒu 2 cña LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp.
Tr−êng hîp tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n ch−a ®−îc cÊp GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt th× ng−êi ®ang sö dông ®Êt lµ ng−êi nép thuÕ.
C©u hái 10. Ng−êi nµo ph¶i kª khai, nép thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp trong tr−êng hîp nhµ n−íc giao ®Êt, cho thuª ®Êt ®Ó thùc hiÖn dù ¸n ®Çu t−?
Tr¶ lêi:
§iÓm a, b kho¶n 3 §iÒu 4 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp quy ®Þnh ng−êi nép thuÕ trong tr−êng hîp ®−îc Nhµ n−íc cho thuª ®Êt ®Ó thùc hiÖn dù ¸n ®Çu t− th× ng−êi thuª ®Êt ë lµ ng−êi nép thuÕ. Tr−êng hîp ng−êi cã quyÒn sö dông ®Êt cho thuª ®Êt theo hîp ®ång th× ng−êi nép thuÕ ®−îc x¸c ®Þnh theo tháa thuËn trong hîp ®ång. Tr−êng hîp trong hîp ®ång kh«ng cã tho¶
23
https://thuviensach.vn
thuËn vÒ ng−êi nép thuÕ th× ng−êi cã quyÒn sö dông ®Êt lµ ng−êi nép thuÕ;
Theo h−íng dÉn t¹i ®iÓm 3.1, 3.2 kho¶n 3 §iÒu 3 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th×, ng−êi nép thuÕ trong tr−êng hîp ®−îc Nhµ n−íc giao ®Êt, cho thuª ®Êt ®Ó thùc hiÖn dù ¸n ®Çu t− lµ ng−êi ®−îc nhµ n−íc giao ®Êt, cho thuª ®Êt. Tr−êng hîp ng−êi cã quyÒn sö dông ®Êt cho thuª ®Êt theo hîp ®ång th× ng−êi nép thuÕ ®−îc x¸c ®Þnh theo tháa thuËn trong hîp ®ång. Tr−êng hîp trong hîp ®ång kh«ng cã tho¶ thuËn vÒ ng−êi nép thuÕ th× ng−êi cã quyÒn sö dông ®Êt lµ ng−êi nép thuÕ;
VÝ dô: ¤ng A cã thöa ®Êt t¹i tØnh B nh−ng ch−a ®−îc cÊp GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt (®Êt kh«ng cã giÊy tê hoÆc chØ cã mét trong c¸c giÊy tê quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 50 LuËt ®Êt ®ai n¨m 2003 söa ®æi, bæ sung n¨m 2009, 2010) th× «ng A lµ ng−êi nép thuÕ ®èi víi thöa ®Êt ®ã. Tuy nhiªn, «ng A kh«ng sö dông mµ x©y nhµ vµ cho «ng B thuª. Ng−êi nép thuÕ ®−îc x¸c ®Þnh nh− sau:
- Tr−êng hîp «ng B chØ thuª nhµ (kh«ng thuª ®Êt) cña «ng A th× «ng A lµ ng−êi nép thuÕ; - Tr−êng hîp «ng B thuª c¶ nhµ vµ ®Êt cña «ng A nh−ng kh«ng cã hîp ®ång hoÆc trong hîp ®ång kh«ng quy ®Þnh râ ng−êi nép thuÕ th× «ng A lµ ng−êi nép thuÕ;
24
https://thuviensach.vn
- Tr−êng hîp trong hîp ®ång thuª nhµ, ®Êt gi÷a «ng B vµ «ng A quy ®Þnh râ ng−êi nép thuÕ th× ng−êi nép thuÕ lµ ng−êi ®−îc x¸c ®Þnh theo tháa thuËn trong hîp ®ång ®· ký.
C©u hái 11. Ng−êi nµo ph¶i kª khai, nép thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp trong tr−êng hîp ®Êt ®ang cã tranh chÊp?
Tr¶ lêi:
Theo quy ®Þnh t¹i ®iÓm c kho¶n 3 §iÒu 4 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 vµ h−íng dÉn t¹i ®iÓm 3.3 kho¶n 3 §iÒu 3 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th×, tr−êng hîp ®Êt ®· ®−îc cÊp GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt nh−ng ®ang cã tranh chÊp th× tr−íc khi tranh chÊp ®−îc gi¶i quyÕt, ng−êi ®ang sö dông ®Êt lµ ng−êi nép thuÕ. ViÖc nép thuÕ kh«ng ph¶i lµ c¨n cø ®Ó gi¶i quyÕt tranh chÊp vÒ quyÒn sö dông ®Êt.
C©u hái 12. Ng−êi nµo ph¶i kª khai, nép thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp trong tr−êng hîp ®Êt thuéc quyÒn sö dông cña nhiÒu ng−êi?
Tr¶ lêi:
Theo quy ®Þnh t¹i ®iÓm d kho¶n 3 §iÒu 4 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp vµ h−íng dÉn
25
https://thuviensach.vn
t¹i ®iÓm 3.4 kho¶n 3 §iÒu 3 Th«ng t− sè 153/2011/ TT-BTC th×, tr−êng hîp nhiÒu ng−êi cïng cã quyÒn sö dông mét thöa ®Êt th× ng−êi nép thuÕ lµ ng−êi ®¹i diÖn hîp ph¸p cña nh÷ng ng−êi cïng cã quyÒn sö dông thöa ®Êt ®ã.
C©u hái 13. Ng−êi nµo lµ ng−êi ph¶i kª khai, nép thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp trong tr−êng hîp gãp vèn kinh doanh b»ng quyÒn sö dông ®Êt mµ h×nh thµnh ph¸p nh©n míi?
Tr¶ lêi:
Theo quy ®Þnh t¹i ®iÓm ® kho¶n 3 §iÒu 4 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 vµ h−íng dÉn t¹i ®iÓm 3.5 kho¶n 3 §iÒu 3 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th×, tr−êng hîp ng−êi cã quyÒn sö dông ®Êt gãp vèn kinh doanh b»ng quyÒn sö dông ®Êt mµ h×nh thµnh ph¸p nh©n míi cã quyÒn sö dông ®Êt thuéc ®èi t−îng chÞu thuÕ theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 th× ph¸p nh©n míi lµ ng−êi nép thuÕ.
C©u hái 14. Ng−êi nµo lµ ng−êi ph¶i kª khai, nép thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp trong tr−êng hîp thuª nhµ thuéc së h÷u nhµ n−íc?
Tr¶ lêi:
Theo h−íng dÉn t¹i ®iÓm 3.6 kho¶n 3 §iÒu 3 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC, tr−êng hîp thuª
26
https://thuviensach.vn
nhµ thuéc së h÷u nhµ n−íc th× ng−êi nép thuÕ lµ ng−êi cho thuª nhµ (®¬n vÞ ®−îc giao ký hîp ®ång víi ng−êi thuª).
C©u hái 15. Ng−êi nµo ph¶i kª khai, nép thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp trong tr−êng hîp ®−îc nhµ n−íc giao ®Êt, cho thuª ®Êt ®Ó thùc hiÖn dù ¸n x©y dùng nhµ ®Ó b¸n, cho thuª?
Tr¶ lêi:
Theo h−íng dÉn t¹i ®iÓm 3.7 kho¶n 3 §iÒu 3 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC h−íng dÉn tr−êng hîp ®−îc nhµ n−íc giao ®Êt, cho thuª ®Êt ®Ó thùc hiÖn dù ¸n x©y nhµ ë ®Ó b¸n, cho thuª th× ng−êi nép thuÕ lµ ng−êi ®−îc nhµ n−íc giao ®Êt, cho thuª ®Êt. Tr−êng hîp chuyÓn nh−îng quyÒn sö dông ®Êt cho c¸c tæ chøc, c¸ nh©n kh¸c th× ng−êi nép thuÕ lµ ng−êi nhËn chuyÓn nh−îng.
Ch−¬ng II
NH÷NG QUY §ÞNH Cô THÓ
C©u hái 16. ThuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp ®−îc x¸c ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
1. Theo §iÒu 5, kho¶n 1 §iÒu 6 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 vµ §iÒu 4
27
https://thuviensach.vn
Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th×, thuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp ®−îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së gi¸ tÝnh thuÕ vµ thuÕ suÊt, trong ®ã gi¸ tÝnh thuÕ ®èi víi ®Êt ®−îc x¸c ®Þnh b»ng diÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ nh©n víi gi¸ cña 1m2 ®Êt.
Theo ®iÓm 1.1 kho¶n 1 §iÒu 8 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th× sè thuÕ ph¶i nép cña mçi ng−êi nép thuÕ ®−îc x¸c ®Þnh trong ph¹m vi mét (01) tØnh.
C©u hái 17. DiÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ ®èi víi tr−êng hîp ®Êt s¶n xuÊt, kinh doanh phi n«ng nghiÖp ®−îc x¸c ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Theo h−íng dÉn t¹i kho¶n 2 §iÒu 5 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC diÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ trong tr−êng hîp ®Êt s¶n xuÊt, kinh doanh phi n«ng nghiÖp lµ tæng diÖn tÝch ®Êt ®−îc nhµ n−íc giao, cho thuª sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh ghi trªn GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt, quyÕt ®Þnh giao ®Êt, quyÕt ®Þnh hoÆc Hîp ®ång cho thuª ®Êt cña c¬ quan nhµ n−íc cã thÈm quyÒn. Tr−êng hîp diÖn tÝch ®Êt ghi trªn GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt, quyÕt ®Þnh giao ®Êt, quyÕt ®Þnh hoÆc hîp ®ång cho thuª ®Êt cña c¬ quan nhµ n−íc cã thÈm quyÒn thÊp h¬n diÖn tÝch ®Êt thùc tÕ sö dông
28
https://thuviensach.vn
vµo môc ®Ých kinh doanh th× diÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ lµ diÖn tÝch ®Êt thùc tÕ sö dông.
§èi víi ®Êt phi n«ng nghiÖp quy ®Þnh t¹i §iÒu 2 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC1, trõ diÖn tÝch ®Êt quy ®Þnh t¹i ®iÓm 6.1 kho¶n 6 Th«ng t− sè 153/2011/TT BTC2, ®−îc sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh th× diÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ lµ toµn bé diÖn tÝch ®Êt phi n«ng nghiÖp sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh. Tr−êng hîp kh«ng x¸c ®Þnh ®−îc cô thÓ diÖn tÝch ®Êt sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh th× diÖn tÝch ®Êt chÞu thuÕ ®−îc x¸c ®Þnh theo ph−¬ng ph¸p ph©n bæ theo tû lÖ doanh sè quy ®Þnh t¹i kho¶n 2 §iÒu 8 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC 3.
___________
1. §iÒu 2 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC quy ®Þnh vÒ ®Êt phi n«ng nghiÖp kh«ng sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh. 2. §iÓm 6.1 kho¶n 6 §iÒu 2 Th«ng t− sè 153/2011/TT BTC quy ®Þnh "®Êt x©y dùng trô së c¬ quan nhµ n−íc, trô së tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞ - x· héi, tæ chøc sù nghiÖp c«ng lËp; trô së c¸c c¬ quan ®¹i diÖn ngo¹i giao, c¬ quan l·nh sù n−íc ngoµi t¹i ViÖt Nam vµ c¸c tæ chøc quèc tÕ liªn chÝnh phñ ®−îc h−ëng −u ®·i, miÔn trõ t−¬ng ®−¬ng c¬ quan ®¹i diÖn ngo¹i giao n−íc ngoµi t¹i ViÖt Nam" thuéc ®èi t−îng kh«ng chÞu thuÕ.
3. T¹i ®iÓm 2.3 kho¶n 2 §iÒu 8 Th«ng t− sè 153/2011/ TT-BTC quy ®Þnh: "Tr−êng hîp ®Êt phi n«ng nghiÖp quy ®Þnh t¹i §iÒu 2 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh mµ kh«ng x¸c ®Þnh ®−îc diÖn tÝch ®Êt sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh th× diÖn tÝch ®Êt sö dông vµo kinh doanh (m2) ®−îc x¸c ®Þnh b»ng tæng diÖn tÝch ®Êt sö dông nh©n (x) tû lÖ doanh thu ho¹t ®éng kinh doanh chia (:) tæng doanh thu c¶ n¨m".
29
https://thuviensach.vn
C©u hái 18. DiÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ ®èi víi tr−êng hîp ®Êt sö dông kh«ng ®óng môc ®Ých, ®Êt lÊn, chiÕm vµ ®Êt ch−a sö dông ®óng quy ®Þnh ®−îc x¸c ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Theo h−íng dÉn t¹i kho¶n 3 §iÒu 5 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC, diÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ trong tr−êng hîp ®Êt sö dông kh«ng ®óng môc ®Ých, ®Êt lÊn, chiÕm vµ ®Êt ch−a sö dông theo ®óng quy ®Þnh ®−îc x¸c ®Þnh theo quy ®Þnh cña Bé Tµi nguyªn vµ M«i tr−êng.
VÝ dô: Hé gia ®×nh «ng A ®ang sö dông 2.000m2 ®Êt ®· ®−îc cÊp GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt, trªn GiÊy chøng nhËn ghi: 200m2 ®Êt ë, 1.800m2 ®Êt v−ên. DiÖn tÝch ®Êt thùc tÕ sö dông ®Ó ë lµ 400m2. H¹n møc ®Êt ë t¹i thêi ®iÓm cÊp GiÊy chøng nhËn lµ 200m2 .
¤ng A ph¶i tÝnh thuÕ ®èi víi diÖn tÝch ®Êt gia ®×nh «ng A thùc tÕ sö dông ®Ó ë lµ: ®Êt ë 400m2 .
C¬ quan thuÕ sÏ tÝnh thuÕ nh− sau: tæng diÖn tÝch ®Êt ë tÝnh thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp lµ 400m2, trong ®ã: diÖn tÝch ®Êt ë trong h¹n møc 200m2, diÖn tÝch ®Êt ë ngoµi h¹n møc: 200 m2 .
NÕu c¬ quan cã thÈm quyÒn x¸c ®Þnh diÖn 30
https://thuviensach.vn
tÝch 200m2 ®Êt v−ên mµ gia ®×nh «ng A ®· sö dông ®Ó ë lµ ®Êt sö dông kh«ng ®óng môc ®Ých th× diÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ cña «ng A ®−îc x¸c ®Þnh l¹i lµ: 200m2 ®Êt ë trong h¹n møc; 200m2 sö dông kh«ng ®óng môc ®Ých.
C©u hái 19. DiÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ ®èi víi tr−êng hîp ®Êt ë ®−îc x¸c ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Theo quy ®Þnh t¹i ®iÓm a kho¶n 2 §iÒu 6 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 th×, diÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ lµ diÖn tÝch ®Êt thùc tÕ sö dông.
Tr−êng hîp cã quyÒn sö dông nhiÒu thöa ®Êt ë th× diÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ lµ tæng diÖn tÝch c¸c thöa ®Êt tÝnh thuÕ.
Kho¶n 3 §iÒu 8 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 quy ®Þnh tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ cã quyÒn sö dông nhiÒu thöa ®Êt ë th× diÖn tÝch tÝnh thuÕ lµ tæng diÖn tÝch c¸c thöa ®Êt ë tÝnh thuÕ trong ph¹m vi tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung −¬ng.
Kho¶n 1 §iÒu 4 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/N§-CP quy ®Þnh, diÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ lµ diÖn tÝch ®Êt phi n«ng nghiÖp thùc tÕ sö dông. Tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ cã quyÒn sö dông nhiÒu thöa ®Êt ë trong ph¹m vi tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung −¬ng th× diÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ lµ tæng diÖn tÝch c¸c thöa ®Êt ë tÝnh thuÕ.
31
https://thuviensach.vn
Theo h−íng dÉn t¹i ®iÓm 1.1, 1.2 kho¶n 1 §iÒu 5 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th×, diÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ lµ diÖn tÝch ®Êt ë, bao gåm c¶ tr−êng hîp ®Êt ë sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh, thùc tÕ sö dông.
Tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ cã nhiÒu thöa ®Êt ë trong ph¹m vi mét tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung −¬ng th× diÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ lµ tæng diÖn tÝch c¸c thöa ®Êt ë thuéc diÖn chÞu thuÕ trong tØnh.
Tr−êng hîp ®Êt ®· ®−îc cÊp GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u tµi s¶n nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c cã liªn quan ®Õn ®Êt th× diÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ lµ diÖn tÝch ghi trªn GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u tµi s¶n nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c cã liªn quan ®Õn ®Êt; Tr−êng hîp diÖn tÝch ®Êt ë ghi trªn GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u tµi s¶n nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c cã liªn quan ®Õn ®Êt nhá h¬n diÖn tÝch ®Êt thùc tÕ sö dông th× diÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ lµ diÖn tÝch thùc tÕ sö dông.
Tr−êng hîp nhiÒu tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n cïng sö dông trªn mét thöa ®Êt mµ ch−a ®−îc cÊp GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u tµi s¶n nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c cã liªn quan ®Õn ®Êt th× diÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ ®èi víi tõng ng−êi nép thuÕ lµ diÖn tÝch ®Êt thùc tÕ sö dông cña tõng ng−êi nép thuÕ ®ã.
Tr−êng hîp nhiÒu tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ 32
https://thuviensach.vn
nh©n cïng sö dông trªn mét thöa ®Êt ®· ®−îc cÊp GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u tµi s¶n nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c cã liªn quan ®Õn ®Êt th× diÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ lµ diÖn tÝch ®Êt ghi trªn GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u tµi s¶n nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c cã liªn quan ®Õn ®Êt.
C©u hái 20. DiÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ ®èi víi tr−êng hîp ®Êt ë nhµ nhiÒu tÇng, nhiÒu hé ë, nhµ chung c− ®−îc x¸c ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
§iÓm b kho¶n 2 §iÒu 6 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 quy ®Þnh, ®èi víi ®Êt ë nhµ nhiÒu tÇng, nhiÒu hé ë, nhµ chung c− bao gåm c¶ tr−êng hîp võa ®Ó ë, võa ®Ó kinh doanh th× diÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ ®−îc x¸c ®Þnh b»ng hÖ sè ph©n bæ nh©n víi diÖn tÝch nhµ cña tõng tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n sö dông.
Kho¶n 2 §iÒu 4 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/N§-CP quy ®Þnh tr−êng hîp ®Êt ë nhµ nhiÒu tÇng, nhiÒu hé ë, nhµ chung c−, bao gåm c¶ tr−êng hîp võa ®Ó ë, võa ®Ó kinh doanh th× diÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ cña tõng tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n ®−îc x¸c ®Þnh b»ng hÖ sè ph©n bæ nh©n víi diÖn tÝch nhµ (c«ng tr×nh) cña tõng tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n sö dông.
DiÖn tÝch nhµ (c«ng tr×nh) cña tõng tæ chøc, hé 33
https://thuviensach.vn
gia ®×nh, c¸ nh©n sö dông lµ diÖn tÝch sµn thùc tÕ sö dông cña tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n theo hîp ®ång mua b¸n hoÆc theo GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt.
Theo h−íng dÉn t¹i ®iÓm 1.3 kho¶n 1 §iÒu 5 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th×, tr−êng hîp ®Êt ë nhµ nhiÒu tÇng cã nhiÒu hé gia ®×nh ë, nhµ chung c−, bao gåm c¶ tr−êng hîp võa ®Ó ë, võa ®Ó kinh doanh th× diÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ cña tõng ng−êi nép thuÕ ®−îc x¸c ®Þnh b»ng hÖ sè ph©n bæ nh©n víi diÖn tÝch nhµ (c«ng tr×nh) mµ ng−êi nép thuÕ ®ã sö dông, trong ®ã diÖn tÝch nhµ (c«ng tr×nh) cña tõng tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n sö dông lµ diÖn tÝch sµn thùc tÕ sö dông cña tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n theo hîp ®ång mua b¸n hoÆc theo GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt.
Tr−êng hîp gÆp khã kh¨n khi x¸c ®Þnh diÖn tÝch ®Êt x©y dùng ®èi víi nhµ nhiÒu tÇng, nhiÒu hé ë, nhµ chung c− th× Uû ban nh©n d©n cÊp tØnh xem xÐt, xö lý tõng tr−êng hîp cô thÓ phï hîp víi thùc tÕ t¹i ®Þa ph−¬ng.
C©u hái 21. HÖ sè ph©n bæ ®èi víi tr−êng hîp ®Êt ë nhµ nhiÒu tÇng, nhiÒu hé ë, nhµ chung c− ®−îc quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
§iÓm b kho¶n 2 §iÒu 6 LuËt thuÕ sö dông ®Êt 34
https://thuviensach.vn
phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 quy ®Þnh hÖ sè ph©n bæ ®−îc x¸c ®Þnh b»ng diÖn tÝch ®Êt x©y dùng nhµ nhiÒu tÇng nhiÒu hé ë, nhµ chung c− chia cho tæng diÖn tÝch nhµ cña c¸c tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n sö dông.
Tr−êng hîp nhµ nhiÒu tÇng, nhiÒu hé ë, nhµ chung c− cã tÇng hÇm th× 50% diÖn tÝch tÇng hÇm cña c¸c tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n sö dông trong tÇng hÇm ®−îc céng vµo tæng diÖn tÝch nhµ cña c¸c tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n sö dông ®Ó tÝnh hÖ sè ph©n bæ.
Theo kho¶n 2 §iÒu 4 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/ N§-CP vµ h−íng dÉn t¹i ®iÓm 1.3 (b) kho¶n 1 §iÒu 5 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th×, hÖ sè ph©n bæ ®−îc x¸c ®Þnh nh− sau:
Tr−êng hîp kh«ng cã tÇng hÇm:
DiÖn tÝch ®Êt x©y dùng nhµ nhiÒu
tÇng, nhiÒu hé ë, nhµ chung c−
HÖ sè ph©n bæ = Tæng diÖn tÝch nhµ cña c¸c tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n sö dông
Tr−êng hîp cã tÇng hÇm:
DiÖn tÝch ®Êt x©y dùng nhµ nhiÒu tÇng,
nhiÒu hé ë, nhµ chung c− HÖ sè ph©n bæ =
Tæng diÖn tÝch nhµ cña c¸c tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n sö dông (phÇn trªn mÆt
®Êt)
+
50% diÖn tÝch tÇng hÇm cña c¸c tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n sö dông
35
https://thuviensach.vn
C©u hái 22. HÖ sè ph©n bæ ®èi víi ®Êt ë trong tr−êng hîp chØ cã c«ng tr×nh x©y dùng d−íi mÆt ®Êt?
Tr¶ lêi:
§iÓm c kho¶n 2 §iÒu 6 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 quy ®Þnh ®èi víi c«ng tr×nh x©y dùng d−íi mÆt ®Êt th× ¸p dông hÖ sè ph©n bæ b»ng 0,5 diÖn tÝch ®Êt x©y dùng chia cho tæng diÖn tÝch c«ng tr×nh cña c¸c tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n sö dông.
Theo kho¶n 2 §iÒu 4 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/ N§-CP vµ h−íng dÉn t¹i ®iÓm 1.3 (b) kho¶n 1 §iÒu 5 Th«ng t− sè 153/2011-TT-BTC th× hÖ sè ph©n bæ trong tr−êng hîp chØ cã c«ng tr×nh x©y dùng d−íi mÆt ®Êt ®−îc x¸c ®Þnh nh− sau:
0,5 x DiÖn tÝch ®Êt trªn bÒ mÆt t−¬ng øng víi HÖ sè c«ng tr×nh x©y dùng d−íi mÆt ®Êt ph©n bæ = Tæng diÖn tÝch c«ng tr×nh cña c¸c tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n sö dông d−íi mÆt ®Êt
C©u hái 23. Gi¸ 1m2 ®Êt tÝnh thuÕ ®−îc quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 3 §iÒu 6 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 th× gi¸ cña 1m2 ®Êt lµ gi¸ ®Êt theo môc ®Ých sö dông do Uû ban nh©n d©n tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung −¬ng
36
https://thuviensach.vn
quy ®Þnh vµ ®−îc æn ®Þnh theo chu kú 5 n¨m, kÓ tõ ngµy LuËt nµy cã hiÖu lùc thi hµnh1. Theo §iÒu 5 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/N§-CP vµ h−íng dÉn t¹i kho¶n 1, 2 §iÒu 6 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th× gi¸ cña 1m2 ®Êt tÝnh thuÕ lµ gi¸ ®Êt theo môc ®Ých sö dông cña thöa ®Êt tÝnh thuÕ do ñy ban nh©n d©n cÊp tØnh quy ®Þnh vµ ®−îc æn ®Þnh theo chu kú 5 n¨m, kÓ tõ ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 2012.
Tr−êng hîp trong chu kú æn ®Þnh cã sù thay ®æi ng−êi nép thuÕ hoÆc ph¸t sinh c¸c yÕu tè dÉn ®Õn thay ®æi gi¸ cña 1m2 ®Êt tÝnh thuÕ th× kh«ng ph¶i x¸c ®Þnh l¹i gi¸ cña 1m2 ®Êt tÝnh thuÕ cho thêi gian cßn l¹i cña chu kú.
Tr−êng hîp ®−îc Nhµ n−íc giao ®Êt, cho thuª ®Êt, tr−êng hîp chuyÓn môc ®Ých sö dông ®Êt tõ ®Êt n«ng nghiÖp sang ®Êt phi n«ng nghiÖp hoÆc tõ ®Êt s¶n xuÊt, kinh doanh phi n«ng nghiÖp sang ®Êt ë trong chu kú æn ®Þnh th× gi¸ cña 1m2 ®Êt tÝnh thuÕ lµ gi¸ ®Êt theo môc ®Ých sö dông do ñy ban nh©n d©n cÊp tØnh quy ®Þnh t¹i thêi ®iÓm ®−îc giao ®Êt, cho thuª ®Êt hoÆc thêi ®iÓm chuyÓn môc ®Ých sö dông ®Êt vµ ®−îc æn ®Þnh trong thêi gian cßn l¹i cña chu kú.
___________
1. Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 12 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 th×, LuËt nµy cã hiÖu lùc thi hµnh tõ ngµy 01-01-2012
37
https://thuviensach.vn
C©u hái 24. Gi¸ 1m2 ®Êt tÝnh thuÕ ®èi víi tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ cã quyÒn sö dông nhiÒu thöa ®Êt ë ®−îc quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
§iÓm b kho¶n 3 §iÒu 8 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 quy ®Þnh tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ cã quyÒn sö dông nhiÒu thöa ®Êt ë th× ng−êi nép thuÕ ®−îc lùa chän h¹n møc ®Êt ë t¹i mét huyÖn, quËn, thÞ x·, thµnh phè thuéc tØnh n¬i cã quyÒn sö dông ®Êt. Gi¸ tÝnh thuÕ ®−îc ¸p dông theo gi¸ ®Êt cña tõng huyÖn, quËn, thÞ x·, thµnh phè thuéc tØnh t¹i n¬i cã thöa ®Êt (Tham kh¶o thªm c©u hái vµ tr¶ lêi sè 37).
C©u hái 25. Gi¸ 1m2 ®Êt tÝnh thuÕ trong tr−êng hîp ®Êt sö dông kh«ng ®óng môc ®Ých hoÆc lÊn, chiÕm ®−îc x¸c ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Theo h−íng dÉn t¹i kho¶n 3 §iÒu 6 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th×, tr−êng hîp ®Êt sö dông kh«ng ®óng môc ®Ých hoÆc lÊn, chiÕm th× gi¸ cña 1m2 tÝnh thuÕ lµ gi¸ ®Êt theo môc ®Ých ®ang sö dông do Uû ban nh©n d©n cÊp tØnh quy ®Þnh ¸p dông t¹i ®Þa ph−¬ng.
C©u hái 26. ThuÕ suÊt ®èi víi ®Êt s¶n xuÊt, kinh doanh phi n«ng nghiÖp ®−îc quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Kho¶n 4 §iÒu 7 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng 38
https://thuviensach.vn
nghiÖp n¨m 2010 quy ®Þnh: ®Êt s¶n xuÊt, kinh doanh phi n«ng nghiÖp ¸p dông møc thuÕ suÊt 0,03%.
C©u hái 27. ThuÕ suÊt ®èi víi tr−êng hîp ®Êt phi n«ng nghiÖp kh«ng thuéc ®èi t−îng chÞu thuÕ nh−ng sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh ®−îc quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Kho¶n 5 §iÒu 7 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 quy ®Þnh: ¸p dông møc thuÕ suÊt 0,03% ®èi víi ®Êt phi n«ng nghiÖp quy ®Þnh t¹i §iÒu 3 cña LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp1 sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh.
C©u hái 28. ThuÕ suÊt ®èi víi ®Êt sö dông kh«ng ®óng môc ®Ých, ®Êt ch−a sö dông theo ®óng quy ®Þnh ®−îc x¸c ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Kho¶n 6 §iÒu 7 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi ___________
1. §Êt phi n«ng nghiÖp quy ®Þnh t¹i §iÒu 3 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 bao gåm: ®Êt sö dông vµo môc ®Ých c«ng céng; ®Êt do c¬ së t«n gi¸o sö dông; ®Êt lµm nghÜa trang, nghÜa ®Þa; ®Êt s«ng, ngßi, kªnh, r¹ch, suèi vµ mÆt n−íc chuyªn dïng; ®Êt cã c«ng tr×nh lµ ®×nh, ®Òn, miÕu, am, tõ ®−êng, nhµ thê hä; ®Êt x©y dùng trô së c¬ quan, x©y dùng c«ng tr×nh sù nghiÖp, ®Êt sö dông vµo môc ®Ých quèc phßng, an ninh vµ ®Êt phi n«ng nghiÖp kh¸c theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
39
https://thuviensach.vn
n«ng nghiÖp n¨m 2010 quy ®Þnh: ®Êt sö dông kh«ng ®óng môc ®Ých, ®Êt ch−a sö dông theo ®óng quy ®Þnh ¸p dông møc thuÕ suÊt 0,15%.
Tr−êng hîp ®Êt cña dù ¸n ®Çu t− ph©n kú theo ®¨ng ký cña nhµ ®Çu t− ®−îc c¬ quan nhµ n−íc cã thÈm quyÒn phª duyÖt th× kh«ng coi lµ ®Êt ch−a sö dông vµ ¸p dông møc thuÕ suÊt 0,03%.
C©u hái 29. ThuÕ suÊt ®èi víi ®Êt lÊn, chiÕm ®−îc quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Kho¶n 7 §iÒu 7 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 quy ®Þnh: ®Êt lÊn, chiÕm ¸p dông møc thuÕ suÊt 0,2% vµ kh«ng ¸p dông h¹n møc. ViÖc nép thuÕ kh«ng ph¶i lµ c¨n cø ®Ó c«ng nhËn quyÒn sö dông ®Êt hîp ph¸p cña ng−êi nép thuÕ ®èi víi diÖn tÝch ®Êt lÊn, chiÕm.
C©u hái 30. ThuÕ suÊt ®èi víi ®Êt ë nhµ nhiÒu tÇng, nhiÒu hé ë, nhµ chung c−, c«ng tr×nh x©y dùng d−íi mÆt ®Êt ®−îc quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Kho¶n 3 §iÒu 7 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 quy ®Þnh: ®Êt ë nhµ nhiÒu tÇng, nhiÒu hé ë, nhµ chung c−, c«ng tr×nh x©y dùng d−íi mÆt ®Êt ¸p dông møc thuÕ suÊt 0,03%.
40
https://thuviensach.vn
C©u hái 31. ThuÕ suÊt ®èi víi ®Êt ë ®−îc quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Theo kho¶n 1 §iÒu 7 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 th×, thuÕ suÊt ®èi víi ®Êt ë bao gåm c¶ tr−êng hîp sö dông ®Ó kinh doanh ¸p dông theo biÓu thuÕ luü tiÕn tõng phÇn ®−îc quy ®Þnh nh− sau:
BËc thuÕ
DiÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ (m2)
ThuÕ suÊt (%)
1 DiÖn tÝch trong h¹n møc 0,03 2 PhÇn diÖn tÝch v−ît kh«ng qu¸
3 lÇn h¹n møc 0,07 3 PhÇn diÖn tÝch v−ît trªn 3 lÇn
h¹n møc 0,15
C©u hái 32. H¹n møc ®Êt ë lµm c¨n cø tÝnh thuÕ ®−îc quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Theo kho¶n 2 §iÒu 7 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp th×, h¹n møc ®Êt ë lµm c¨n cø tÝnh thuÕ lµ h¹n møc giao ®Êt ë míi theo quy ®Þnh cña Uû ban nh©n d©n tØnh, thµnh phè trùc thuéc trung −¬ng, kÓ tõ ngµy LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp cã hiÖu lùc thi hµnh.
Tr−êng hîp ®Êt ë ®· cã h¹n møc theo quy ®Þnh 41
https://thuviensach.vn
tr−íc ngµy LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp cã hiÖu lùc thi hµnh (tr−íc ngµy 01/01/2012) th× ¸p dông nh− sau:
- Tr−êng hîp h¹n møc ®Êt ë theo quy ®Þnh tr−íc ngµy LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp cã hiÖu lùc thi hµnh thÊp h¬n h¹n møc giao ®Êt ë míi th× ¸p dông h¹n møc giao ®Êt ë míi ®Ó lµm c¨n cø tÝnh thuÕ;
- Tr−êng hîp h¹n møc ®Êt ë theo quy ®Þnh tr−íc ngµy LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp cã hiÖu lùc thi hµnh cao h¬n h¹n møc giao ®Êt ë míi th× ¸p dông h¹n møc ®Êt ë cò ®Ó lµm c¨n cø tÝnh thuÕ.
Theo kho¶n 1 §iÒu 6 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/ N§-CP th×, h¹n møc ®Êt ë lµm c¨n cø tÝnh thuÕ ®èi víi tr−êng hîp ®−îc giao ®Êt ë míi tõ ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 2012 trë ®i lµ h¹n møc giao ®Êt ë do ñy ban nh©n d©n cÊp tØnh quy ®Þnh t¹i thêi ®iÓm giao ®Êt ë míi.
C©u hái 33. H¹n møc ®Êt ë lµm c¨n cø tÝnh thuÕ ®èi víi tr−êng hîp ®Êt ë ®ang sö dông tr−íc ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 2012 ®−îc quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Theo kho¶n 2 §iÒu 6 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/ N§-CP vµ h−íng dÉn t¹i ®iÓm 1.4 (b) kho¶n 1 §iÒu 5 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th×, h¹n
42
https://thuviensach.vn
møc ®Êt ë lµm c¨n cø tÝnh thuÕ ®èi víi tr−êng hîp ®Êt ë ®ang sö dông tr−íc ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 2012 ®−îc x¸c ®Þnh nh− sau:
Tr−êng hîp t¹i thêi ®iÓm cÊp GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt mµ ñy ban nh©n d©n cÊp tØnh ®· cã quy ®Þnh vÒ h¹n møc giao ®Êt ë, h¹n møc c«ng nhËn ®Êt ë vµ diÖn tÝch ®Êt ë trong GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt ®−îc x¸c ®Þnh theo h¹n møc c«ng nhËn ®Êt ë th× ¸p dông h¹n møc c«ng nhËn ®Êt ë ®Ó lµm c¨n cø tÝnh thuÕ. Tr−êng hîp h¹n møc c«ng nhËn ®Êt ë ®ã thÊp h¬n h¹n møc giao ®Êt ë hiÖn hµnh th× ¸p dông h¹n møc giao ®Êt ë hiÖn hµnh ®Ó lµm c¨n cø tÝnh thuÕ;
Tr−êng hîp t¹i thêi ®iÓm cÊp GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt mµ ñy ban nh©n d©n cÊp tØnh ®· cã quy ®Þnh vÒ h¹n møc giao ®Êt ë, h¹n møc c«ng nhËn ®Êt ë vµ diÖn tÝch ®Êt ë trong GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt ®−îc x¸c ®Þnh theo h¹n møc giao ®Êt ë th× ¸p dông h¹n møc giao ®Êt ë ®Ó lµm c¨n cø tÝnh thuÕ. Tr−êng hîp h¹n møc giao ®Êt ë ®ã thÊp h¬n h¹n møc giao ®Êt ë hiÖn hµnh th× ¸p dông h¹n møc giao ®Êt ë hiÖn hµnh ®Ó lµm c¨n cø tÝnh thuÕ;
Tr−êng hîp t¹i thêi ®iÓm cÊp GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n
43
https://thuviensach.vn
kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt mµ ñy ban nh©n d©n cÊp tØnh ch−a quy ®Þnh vÒ h¹n møc giao ®Êt ë, h¹n møc c«ng nhËn ®Êt ë th× toµn bé diÖn tÝch ®Êt ë ghi trªn GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt ®−îc x¸c ®Þnh lµ diÖn tÝch ®Êt ë trong h¹n møc;
Tr−êng hîp ch−a ®−îc cÊp GiÊy chøng nhËn th× kh«ng ¸p dông h¹n møc. Toµn bé diÖn tÝch ®Êt ë tÝnh thuÕ cña ng−êi nép thuÕ ¸p dông theo thuÕ suÊt ®èi víi diÖn tÝch ®Êt trong h¹n møc.
Tr−êng hîp nµy, ®Êt ®ang sö dông ph¶i lµ ®Êt ë theo quy ®Þnh t¹i LuËt ®Êt ®ai n¨m 2003 ®−îc söa ®æi, bæ sung n¨m 2009, 2010 vµ c¸c v¨n b¶n h−íng dÉn thi hµnh.
Khi ng−êi sö dông ®Êt ®· ®−îc cÊp GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt th× h¹n møc ®Êt ë lµm c¨n cø tÝnh thuÕ ¸p dông theo nguyªn t¾c quy ®Þnh t¹i c¸c ®iÓm a, b, c kho¶n 2 §iÒu 6 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010.
C©u hái 34. H¹n møc ®Êt ë tÝnh thuÕ ®èi víi tr−êng hîp cã thay ®æi ng−êi nép thuÕ ®−îc quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 3 §iÒu 6 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/N§-CP vµ h−íng dÉn t¹i ®iÓm 1.4(c) kho¶n 1 §iÒu 5 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th×,
44
https://thuviensach.vn
tr−êng hîp thay ®æi ng−êi nép thuÕ th× h¹n møc ®Êt ë tÝnh thuÕ lµ h¹n møc giao ®Êt ë hiÖn hµnh do ñy ban nh©n d©n cÊp tØnh quy ®Þnh vµ ®−îc ¸p dông kÓ tõ n¨m tÝnh thuÕ tiÕp theo, trõ tr−êng hîp thay ®æi ng−êi nép thuÕ do nhËn thõa kÕ, biÕu, tÆng gi÷a: vî víi chång; cha ®Î, mÑ ®Î víi con ®Î; cha nu«i, mÑ nu«i víi con nu«i; cha chång, mÑ chång víi con d©u; cha vî, mÑ vî víi con rÓ; «ng néi, bµ néi víi ch¸u néi; «ng ngo¹i, bµ ngo¹i víi ch¸u ngo¹i; anh, chÞ, em ruét víi nhau th× h¹n møc ®Êt ë tÝnh thuÕ ®−îc thùc hiÖn theo h¹n møc ®Êt ë quy ®Þnh vµ ¸p dông ®èi víi ng−êi chuyÓn quyÒn.
C©u hái 35. H¹n møc ®Êt ë tÝnh thuÕ ®èi víi tr−êng hîp ®Êt lÊn, chiÕm vµ ®Êt sö dông kh«ng ®óng môc ®Ých vµ ®Êt ch−a sö dông theo ®óng quy ®Þnh ®−îc quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Kho¶n 4 §iÒu 6 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/N§-CP quy ®Þnh kh«ng ¸p dông h¹n møc ®Êt ë ®èi víi ®Êt lÊn, chiÕm vµ ®Êt sö dông kh«ng ®óng môc ®Ých vµ ®Êt ch−a sö dông theo ®óng quy ®Þnh.
C©u hái 36. H¹n møc ®Êt ë tÝnh thuÕ ®èi víi tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ cã nhiÒu thöa ®Êt ®−îc quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
§iÓm b kho¶n 3 §iÒu 8 LuËt thuÕ sö dông ®Êt 45
https://thuviensach.vn
phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 quy ®Þnh ng−êi nép thuÕ ®−îc lùa chän h¹n møc ®Êt ë t¹i mét huyÖn, quËn, thÞ x·, thµnh phè thuéc tØnh n¬i cã quyÒn sö dông ®Êt. Tr−êng hîp cã mét hoÆc nhiÒu thöa ®Êt ë v−ît h¹n møc th× ng−êi nép thuÕ ®−îc lùa chän mét n¬i cã thöa ®Êt ë v−ît h¹n møc ®Ó x¸c ®Þnh diÖn tÝch v−ît h¹n møc cña c¸c thöa ®Êt.
Ng−êi nép thuÕ lËp tê khai tæng hîp theo mÉu quy ®Þnh ®Ó x¸c ®Þnh tæng diÖn tÝch c¸c thöa ®Êt ë cã quyÒn sö dông vµ sè thuÕ ®· nép, göi c¬ quan thuÕ n¬i ng−êi nép thuÕ ®· lùa chän ®Ó x¸c ®Þnh h¹n møc ®Êt ë ®Ó nép phÇn chªnh lÖch gi÷a sè thuÕ ph¶i nép theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 vµ sè thuÕ ®· nép.
§iÓm b, c, d, ® kho¶n 3 §iÒu 7 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/N§-CP quy ®Þnh viÖc x¸c ®Þnh phÇn diÖn tÝch ®Êt ngoµi h¹n møc nh− sau:
- Tr−êng hîp kh«ng cã thöa ®Êt ë nµo v−ît h¹n møc ®Êt ë t¹i n¬i cã thöa ®Êt ®ã th× ng−êi nép thuÕ ®−îc lùa chän h¹n møc ®Êt ë t¹i mét n¬i cã thöa ®Êt ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép. PhÇn diÖn tÝch ®Êt ë ngoµi h¹n møc ®−îc x¸c ®Þnh b»ng tæng diÖn tÝch c¸c thöa ®Êt ë cã quyÒn sö dông trõ ®i h¹n møc ®Êt ë n¬i mµ ng−êi nép thuÕ ®· lùa chän;
- Tr−êng hîp cã mét thöa ®Êt ë v−ît h¹n møc ®Êt ë t¹i n¬i cã thöa ®Êt ®ã th× ng−êi nép thuÕ lùa chän h¹n møc ®Êt ë t¹i n¬i cã thöa ®Êt v−ît h¹n møc ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép. PhÇn diÖn tÝch
46
https://thuviensach.vn
®Êt ë ngoµi h¹n møc ®−îc x¸c ®Þnh b»ng phÇn diÖn tÝch v−ît h¹n møc cña thöa ®Êt ë n¬i ®· lùa chän h¹n møc céng víi phÇn diÖn tÝch cña tÊt c¶ c¸c thöa ®Êt ë kh¸c cã quyÒn sö dông;
- Tr−êng hîp cã tõ hai thöa ®Êt ë trë lªn v−ît h¹n møc ®Êt ë t¹i n¬i cã thöa ®Êt ®ã th× ng−êi nép thuÕ chØ ®−îc lùa chän h¹n møc ®Êt ë t¹i mét n¬i cã thöa ®Êt ë v−ît h¹n møc ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép. PhÇn diÖn tÝch ®Êt ë ngoµi h¹n møc ®−îc x¸c ®Þnh b»ng phÇn diÖn tÝch v−ît h¹n møc cña thöa ®Êt ë n¬i ®· lùa chän h¹n møc céng víi phÇn diÖn tÝch cña tÊt c¶ c¸c thöa ®Êt ë kh¸c cã quyÒn sö dông;
Ng−êi nép thuÕ lËp tê khai tæng hîp theo mÉu do Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh ®Ó x¸c ®Þnh tæng diÖn tÝch c¸c thöa ®Êt ë cã quyÒn sö dông vµ sè thuÕ ®· nép, göi c¬ quan ThuÕ n¬i ng−êi nép thuÕ ®· lùa chän h¹n møc ®Êt ë lµm c¨n cø tÝnh thuÕ ®Ó nép phÇn chªnh lÖch gi÷a sè thuÕ ph¶i nép theo quy ®Þnh cña NghÞ ®Þnh sè 53/2011/N§-CP vµ sè thuÕ ®· nép t¹i c¸c c¬ quan ThuÕ cÊp huyÖn n¬i cã quyÒn sö dông ®Êt.
§iÓm 1.4(d) kho¶n 1 §iÒu 5 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC h−íng dÉn: tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ cã nhiÒu thöa ®Êt ë trong mét tØnh th× ng−êi nép thuÕ chØ ®−îc lùa chän mét thöa ®Êt t¹i mét quËn, huyÖn, thÞ x·, thµnh phè n¬i cã quyÒn sö dông ®Êt ®Ó lµm c¨n cø x¸c ®Þnh h¹n møc ®Êt tÝnh thuÕ, trong ®ã:
47
https://thuviensach.vn
- Tr−êng hîp kh«ng cã thöa ®Êt ë nµo v−ît h¹n møc ®Êt ë th× ng−êi nép thuÕ ®−îc lùa chän h¹n møc ®Êt ë t¹i mét n¬i cã quyÒn sö dông ®Êt ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép. PhÇn diÖn tÝch ®Êt ë ngoµi h¹n møc ®−îc x¸c ®Þnh b»ng tæng diÖn tÝch c¸c thöa ®Êt ë cã quyÒn sö dông trõ ®i h¹n møc ®Êt ë cña n¬i ng−êi nép thuÕ ®· lùa chän;
- Tr−êng hîp cã thöa ®Êt ë v−ît h¹n møc ®Êt ë n¬i cã quyÒn sö dông ®Êt th× ng−êi nép thuÕ ®−îc lùa chän h¹n møc ®Êt ë t¹i n¬i cã thöa ®Êt ë v−ît h¹n møc ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép. PhÇn diÖn tÝch ®Êt ë ngoµi h¹n møc ®−îc x¸c ®Þnh b»ng phÇn diÖn tÝch v−ît h¹n møc cña thöa ®Êt ë n¬i ®· lùa chän h¹n møc céng víi phÇn diÖn tÝch cña tÊt c¶ c¸c thöa ®Êt ë kh¸c cã quyÒn sö dông.
C©u hái 37. Sè thuÕ ph¶i nép ®−îc x¸c ®Þnh nh− thÕ nµo trong tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ cã ®Êt thuéc diÖn tÝch chÞu thuÕ t¹i nhiÒu quËn, huyÖn trong ph¹m vi mét (01) tØnh?
Tr¶ lêi:
§iÓm 1.2 kho¶n 1 §iÒu 8 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC h−íng dÉn nh− sau: tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ cã ®Êt thuéc diÖn chÞu thuÕ t¹i nhiÒu quËn, huyÖn trong ph¹m vi mét (01) tØnh th× sè thuÕ ph¶i nép ®−îc x¸c ®Þnh cho tõng thöa ®Êt t¹i c¬ quan ThuÕ n¬i cã ®Êt chÞu thuÕ; NÕu
48
https://thuviensach.vn
ng−êi nép thuÕ cã thöa ®Êt v−ît h¹n møc hoÆc tæng diÖn tÝch ®Êt chÞu thuÕ v−ît h¹n møc t¹i n¬i cã quyÒn sö dông ®Êt th× ph¶i kª khai tæng hîp t¹i c¬ quan ThuÕ do ng−êi nép thuÕ lùa chän theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 16 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC.
VÝ dô: Tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ cã nhiÒu thöa ®Êt ë t¹i c¸c quËn, huyÖn kh¸c nhau, kh«ng cã thöa ®Êt nµo v−ît h¹n møc nh−ng tæng diÖn tÝch c¸c thöa ®Êt th× v−ît h¹n møc ®Êt ë t¹i n¬i cã quyÒn sö dông ®Êt:
Gia ®×nh «ng A cã 3 thöa ®Êt ë ®· cã quyÒn sö dông ®Êt t¹i 3 quËn, huyÖn kh¸c nhau thuéc thµnh phè Hµ Néi, nh− sau:
§Þa ®iÓm (quËn,
huyÖn)
DiÖn tÝch (m2)
H¹n møc (m2)
Gi¸ 1m2 ®Êt tÝnh thuÕ
(triÖu ®ång/m2)
Hoµn KiÕm 80 100 50 Ba §×nh 100 110 40 Ba V× 350 400 2 Tæng sè 530
- ¤ng A ph¶i tÝnh thuÕ cho tõng thöa ®Êt vµ nép thuÕ t¹i Chi côc ThuÕ n¬i cã ®Êt chÞu thuÕ nh− sau:
+ Sè thuÕ ph¶i nép cho thöa ®Êt t¹i Hoµn KiÕm: 80 x 50 triÖu ®ång x 0,03% = 1,2 triÖu ®ång.
49
https://thuviensach.vn
+ Sè thuÕ ph¶i nép ®èi víi thöa ®Êt t¹i Ba §×nh: 100 x 40 triÖu ®ång x 0,03% = 1,2 triÖu ®ång.
+ Sè thuÕ ph¶i nép ®èi víi thöa ®Êt t¹i Ba V×: 350 x 2 triÖu ®ång x 0,03%= 0, 21 triÖu ®ång. Tæng sè thuÕ ph¶i nép lµ: 1,2 triÖu ®ång + 1,2 triÖu ®ång + 0,21 triÖu ®ång = 2,61 triÖu ®ång.
- Do «ng A thuéc diÖn ph¶i khai tæng hîp ®èi víi diÖn tÝch ®Êt v−ît h¹n møc nªn «ng ph¶i thùc hiÖn nh− sau:
Theo quy ®Þnh, «ng A cã quyÒn lùa chän h¹n møc ®Êt ë t¹i bÊt cø n¬i nµo lµm c¨n cø x¸c ®Þnh diÖn tÝch ®Êt v−ît h¹n møc. Tuy nhiªn, do h¹n møc ®Êt t¹i Ba V× lµ lín nhÊt mµ gi¸ ®Êt l¹i thÊp nhÊt nªn «ng A sÏ lùa chän thöa ®Êt ë t¹i Ba V× lµ n¬i ®Ó lµm c¨n cø x¸c ®Þnh diÖn
tÝch ®Êt v−ît h¹n møc.
Sè thuÕ ph¶i nép trong tr−êng hîp nµy ®−îc x¸c ®Þnh nh− sau:
+ Do h¹n møc tÝnh thuÕ lµ h¹n møc ®Êt t¹i Ba V× lµ 400m2, nªn diÖn tÝch ®Êt v−ît h¹n møc chÞu thuÕ lµ: 530m2 - 400m2 = 130m2 (diÖn tÝch nµy v−ît kh«ng qu¸ 3 lÇn h¹n møc, ph¶i chÞu thuÕ theo thuÕ suÊt 0,07%).
+ Sè thuÕ ph¶i nép ®èi víi diÖn tÝch ®Êt trong h¹n møc: 400m2, thuÕ suÊt 0,03%, bao gåm 350m2 ®Êt t¹i Ba V×, 50m2 ®Êt t¹i Ba §×nh
50
https://thuviensach.vn
hoÆc Hoµn KiÕm tuú «ng A lùa chän, tr−êng hîp «ng A lùa chän Hoµn KiÕm th× sè thuÕ ph¶i nép lµ:
{350m2 (®Êt t¹i Ba V×) x 2 triÖu ®ång/m2 + 50m2 (®Êt t¹i Hoµn KiÕm) x 50 triÖu ®ång/m2} x 0,03 % = 0,96 triÖu ®ång.
+ Sè thuÕ ph¶i nép ®èi víi diÖn tÝch ®Êt v−ît h¹n møc lµ 130m2, thuÕ suÊt 0,07% bao gåm phÇn diÖn tÝch ®Êt t¹i Ba §×nh vµ Hoµn KiÕm cßn l¹i:
{30m2 (®Êt t¹i Hoµn KiÕm) x 50 triÖu ®ång/m2 + 100 m2 (®Êt t¹i Ba §×nh) x 40 triÖu ®ång/m2} x 0,07 % = 3,85 triÖu ®ång.
Sè thuÕ cßn ph¶i nép lµ: 0,96 triÖu ®ång + 3,85 triÖu ®ång - 2,61 triÖu ®ång = 2,2 triÖu ®ång. VÝ dô: Tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ cã nhiÒu thöa ®Êt ë t¹i c¸c quËn, huyÖn kh¸c nhau, trong ®ã cã 01 thöa ®Êt v−ît h¹n
møc ®Êt ë t¹i n¬i cã quyÒn sö dông ®Êt: ¤ng B ®−îc cha mÑ ®Ó l¹i cho 01 thöa ®Êt ë t¹i quËn Hoµn KiÕm víi diÖn tÝch 150m2 (h¹n møc ®Êt lµ 100m2) víi gi¸ ®Êt lµ 50 triÖu ®ång/m2. ¤ng B cã 01 thöa ®Êt ë Ba V× cã diÖn tÝch lµ 120m2 (h¹n møc ®Êt lµ 400m2) víi gi¸ ®Êt lµ 2 triÖu ®ång/m2 th× «ng B thùc hiÖn nh− sau:
- ¤ng B ph¶i tÝnh thuÕ cho tõng thöa ®Êt vµ nép thuÕ t¹i Chi côc ThuÕ n¬i cã ®Êt chÞu thuÕ nh− sau:
51
https://thuviensach.vn
+ T¹i Hoµn KiÕm: sè thuÕ ®Êt ph¶i nép ®−îc x¸c ®Þnh nh− sau: 100m2 diÖn tÝch ®Êt trong h¹n møc ¸p dông thuÕ suÊt 0,03%, 50m2 diÖn tÝch ®Êt ngoµi h¹n møc ¸p dông thuÕ suÊt 0,07%, cô thÓ lµ:
100m2 x 50 triÖu ®ång/m2 x 0,03% + 50m2 x 50 triÖu ®ång /m2 x 0,07% = 3, 25 triÖu ®ång; + T¹i Ba V×: sè thuÕ ®Êt ph¶i nép lµ 120 x 2 triÖu ®ång x 0,03% = 0,072 triÖu ®ång; - Do «ng B thuéc diÖn ph¶i khai tæng hîp ®èi víi diÖn tÝch ®Êt v−ît h¹n møc nªn «ng ph¶i thùc hiÖn nh− sau:
¤ng B ph¶i chän h¹n møc t¹i Hoµn KiÕm ®Ó lµm c¨n cø x¸c ®Þnh diÖn tÝch ®Êt v−ît h¹n møc cña c¸c thöa ®Êt. Theo ®ã, sè thuÕ ph¶i nép ®−îc x¸c ®Þnh nh− sau:
+ DiÖn tÝch ®Êt v−ît h¹n møc chÞu thuÕ lµ: 150m2 + 120m2 - 100m2 = 170m2
+ Sè thuÕ ph¶i nép ®−îc x¸c ®Þnh nh− sau: 100 m2 ®Êt (t¹i Hoµn KiÕm) trong h¹n møc, ¸p dông thuÕ suÊt 0,03%, diÖn tÝch ®Êt v−ît h¹n møc lµ 170m2, bao gåm phÇn diÖn tÝch ®Êt t¹i Ba V× vµ Hoµn KiÕm cßn l¹i, ¸p dông thuÕ suÊt 0,07%, cô thÓ:
100m2 x 50 triÖu ®ång/m2 x 0,03% + {50m2 x 50 triÖu ®ång/m2 + 120m2 x 2 triÖu ®ång /m2} x 0,07% = 3, 418 triÖu ®ång
Sè thuÕ cßn ph¶i nép lµ: 3,418 triÖu ®ång - 3,25 triÖu ®ång - 0,072 triÖu ®ång = 0,096 triÖu ®ång
52
https://thuviensach.vn
VÝ dô: Tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ cã nhiÒu thöa ®Êt ë t¹i c¸c quËn, huyÖn kh¸c nhau, trong ®ã cã h¬n 01 thöa ®Êt v−ît h¹n møc ®Êt ë t¹i n¬i cã quyÒn sö dông ®Êt:
Bµ C cã 3 thöa ®Êt ë ®· cã quyÒn sö dông ®Êt t¹i 3 quËn, huyÖn kh¸c nhau thuéc thµnh phè Hµ Néi, nh− sau:
§Þa ®iÓm (quËn, huyÖn)
DiÖn tÝch (m2)
H¹n møc (m2)
Gi¸ 1m2 ®Êt tÝnh thuÕ (triÖu
®ång/m2)
Hoµn KiÕm 300 100 50 Ba §×nh 400 110 40 Ba V× 50 400 2 Tæng sè 750
- Bµ C ph¶i tÝnh thuÕ cho tõng thöa ®Êt vµ nép thuÕ t¹i Chi côc ThuÕ n¬i cã ®Êt chÞu thuÕ nh− sau:
+ T¹i Hoµn KiÕm: sè thuÕ ®Êt ph¶i nép ®−îc x¸c ®Þnh nh− sau: 100m2 diÖn tÝch ®Êt trong h¹n møc ¸p dông thuÕ suÊt 0,03%, 200m2 diÖn tÝch ®Êt ngoµi h¹n møc ¸p dông thuÕ suÊt 0,07%, cô thÓ lµ:
100m2 x 50 triÖu ®ång x 0,03% + 200m2 x 50 triÖu ®ång x 0,07% = 8,5 triÖu ®ång
+ T¹i Ba §×nh: sè thuÕ ®Êt ph¶i nép ®−îc x¸c ®Þnh nh− sau: 110m2 diÖn tÝch ®Êt trong h¹n møc ¸p dông thuÕ suÊt 0,03%, 290m2 diÖn
53
https://thuviensach.vn
tÝch ®Êt ngoµi h¹n møc ¸p dông thuÕ suÊt 0,07%, cô thÓ lµ:
110m2 x 40 triÖu ®ång x 0,03% + 290m2 x 40 triÖu ®ång x 0,07% = 9,44 triÖu ®ång
+ T¹i Ba V×: sè thuÕ ®Êt ph¶i nép ®−îc x¸c ®Þnh nh− sau: 50m2 diÖn tÝch ®Êt trong h¹n møc ¸p dông thuÕ suÊt 0,03%, cô thÓ lµ:
50m2 x 2 triÖu ®ång x 0,03% = 0,03 triÖu ®ång.
Tæng sè thuÕ ph¶i nép lµ: 9,44 triÖu ®ång + 8,5 triÖu ®ång + 0,03 triÖu ®ång = 17,97 triÖu ®ång
- Do bµ C thuéc diÖn ph¶i khai tæng hîp ®èi víi diÖn tÝch ®Êt v−ît h¹n møc nªn bµ ph¶i thùc hiÖn nh− sau:
(i) Tr−êng hîp bµ C lùa chän h¹n møc tÝnh thuÕ t¹i quËn Hoµn KiÕm
+ Tæng diÖn tÝch ®Êt chÞu thuÕ: 750m2. DiÖn tÝch ®Êt trong h¹n møc: 100m2 ®Êt t¹i Hoµn KiÕm (thuÕ suÊt 0,03%, gi¸ ®Êt t¹i Hoµn KiÕm).
+ DiÖn tÝch ®Êt v−ît h¹n møc lµ:
• DiÖn tÝch v−ît kh«ng qu¸ 3 lÇn h¹n møc lµ 300m2 (thuÕ suÊt 0,07%), bao gåm: 200m2 lµ phÇn diÖn tÝch cßn l¹i cña thöa ®Êt t¹i Hoµn KiÕm vµ lÊy thªm phÇn diÖn tÝch 100m2 cña thöa ®Êt t¹i n¬i kh¸c, nh−ng nÕu lÊy t¹i n¬i nµo th× ph¶i lÊy hÕt diÖn tÝch cña thöa ®Êt t¹i n¬i ®ã (phÇn diÖn tÝch 100m2 nµy cã thÓ ®−îc
54
https://thuviensach.vn
lÊy cña thöa ®Êt ë Ba §×nh hoÆc Ba V× do ng−êi nép thuÕ lùa chän. Tuy nhiªn, do gi¸ ®Êt t¹i Ba §×nh cao h¬n gi¸ ®Êt t¹i Ba V×, nªn ng−êi nép thuÕ sÏ lÊy thªm phÇn diÖn tÝch cña thöa ®Êt t¹i Ba §×nh).
• DiÖn tÝch v−ît trªn 3 lÇn h¹n møc lµ 350m2 (thuÕ suÊt 0,15%), bao gåm: 300m2 lµ phÇn diÖn tÝch cßn l¹i cña thöa ®Êt t¹i Ba §×nh vµ 50m2 lµ toµn bé diÖn tÝch cña thöa ®Êt t¹i Ba V×.
Sè thuÕ ph¶i nép sÏ lµ: 100m2 x 50 triÖu ®ång x 0,03% + {200m2 x 50 triÖu ®ång + 100m2 x 40 triÖu ®ång} x 0,07% + {300m2 x 40 triÖu ®ång + 50m2 x 2 triÖu ®ång} x 0,15% = 29,45 triÖu ®ång.
Sè thuÕ cßn ph¶i nép lµ: 29,45 triÖu ®ång - 17, 97 triÖu ®ång = 11,48 triÖu ®ång
(ii) Tr−êng hîp bµ C lùa chän h¹n møc tÝnh thuÕ t¹i quËn Ba §×nh
+ Tæng diÖn tÝch ®Êt chÞu thuÕ: 750m2. + DiÖn tÝch ®Êt trong h¹n møc lµ 110m2 (thuÕ suÊt 0.03%).
+ DiÖn tÝch ®Êt v−ît h¹n møc lµ:
• DiÖn tÝch v−ît kh«ng qu¸ 3 lÇn h¹n møc: 330m2 (thuÕ suÊt 0,07%), bao gåm: 290m2 lµ phÇn diÖn tÝch cßn l¹i cña thöa ®Êt t¹i Ba §×nh vµ lÊy thªm phÇn diÖn tÝch 40m2 cña thöa ®Êt t¹i Hoµn KiÕm (phÇn diÖn tÝch 40m2 nµy cã thÓ ®−îc lÊy cña thöa ®Êt ë Hoµn KiÕm hoÆc Ba V×
55
https://thuviensach.vn
do ng−êi nép thuÕ lùa chän. Tuy nhiªn, do gi¸ ®Êt t¹i Hoµn KiÕm cao h¬n gi¸ ®Êt t¹i Ba V× nªn ng−êi nép thuÕ sÏ lÊy thªm phÇn diÖn tÝch cña thöa ®Êt t¹i Hoµn KiÕm).
• DiÖn tÝch v−ît trªn 3 lÇn h¹n møc: 310m2 (thuÕ suÊt 0,15%), bao gåm: 260m2 lµ phÇn diÖn tÝch cßn l¹i cña thöa ®Êt t¹i Hoµn KiÕm vµ 50m2 lµ toµn bé diÖn tÝch cña thöa ®Êt t¹i Ba V×.
Sè thuÕ ph¶i nép sÏ lµ: 110m2 x 40 triÖu ®ång x 0.03% + {290m2 x 40 triÖu ®ång + 40m2 x 50 triÖu ®ång} x 0.07% + {260 m2 x 50 triÖu ®ång + 50m2 x 2 triÖu ®ång} x 0,15% = 30,49 triÖu ®ång.
Sè thuÕ cßn ph¶i nép lµ: 30,49 triÖu ®ång - 17,97 triÖu ®ång = 12,52 triÖu ®ång
C©u hái 38. Sè thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp ph¶i nép ®−îc x¸c ®Þnh nh− thÕ nµo ®èi víi tr−êng hîp ®Êt ë, ®Êt s¶n xuÊt kinh doanh, ®Êt phi n«ng nghiÖp thuéc ®èi t−îng kh«ng chÞu thuÕ nh−ng sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh ®−îc?
Tr¶ lêi:
§iÓm 2.1 kho¶n 2 §iÒu 8 Th«ng t− sè 153/2011/ TT-BTC h−íng dÉn nh− sau: sè thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp ph¶i nép ®èi víi diÖn tÝch ®Êt ë, ®Êt s¶n xuÊt - kinh doanh, ®Êt phi n«ng nghiÖp
56
https://thuviensach.vn
thuéc ®èi t−îng kh«ng chÞu thuÕ nh−ng sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh ®−îc x¸c ®Þnh ®èi víi mçi thöa ®Êt vµ theo c«ng thøc sau:
Sè thuÕ ph¶i
nép (®ång) = Sè thuÕ ph¸t
sinh (®ång) -Sè thuÕ ®−îc miÔn,
gi¶m (nÕu cã) (®ång)
Trong ®ã:
Sè thuÕ ph¸t sinh (®ång)
=
DiÖn tÝch ®Êt tÝnh thuÕ
(m2)
x
Gi¸ cña 1m2 ®Êt
(®ång/m2)
x
ThuÕ suÊt (%)
C©u hái 39. Sè thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp ph¶i nép ®èi víi ®Êt ë nhµ nhiÒu tÇng, nhiÒu hé ë, nhµ chung c−, c«ng tr×nh x©y dùng d−íi ®Êt ®−îc x¸c ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Theo h−íng dÉn t¹i ®iÓm 2.2 kho¶n 2 §iÒu 8 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC, sè thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp ph¶i nép ®èi víi ®Êt ë nhµ nhiÒu tÇng, nhiÒu hé ë, nhµ chung c− (bao gåm c¶ tr−êng hîp cã tÇng hÇm) vµ c«ng tr×nh x©y dùng d−íi mÆt ®Êt th× sè thuÕ ph¶i nép ®−îc x¸c ®Þnh nh− sau:
Sè thuÕ ph¶i nép = Sè thuÕ ph¸t sinh - Sè thuÕ ®−îc miÔn, gi¶m (nÕu cã)
Trong ®ã:
Sè thuÕ ph¸t
sinh
=
DiÖn tÝch nhµ cña tõng tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n
x
HÖ sè ph©n bæ
x
Gi¸ cña 1m2 ®Êt t−¬ng
øng
xThuÕ suÊt
57
https://thuviensach.vn
Tr−êng hîp chØ cã c«ng tr×nh x©y dùng d−íi mÆt ®Êt:
Sè thuÕ ph¸t
sinh
=
DiÖn tÝch sö dông c«ng
tr×nh cña tæ chøc, hé gia ®×nh, c¸ nh©n
x
HÖ sè ph©n bæ
x
Gi¸ cña 1m2 ®Êt t−¬ng
øng
xThuÕ suÊt
VÝ dô: Tr−êng hîp ®Êt ë cña hé gia ®×nh t¹i chung c− kh«ng cã tÇng hÇm: Gia ®×nh chÞ M lµ gia ®×nh c«ng chøc, sèng t¹i Khu nhµ C3 Thµnh C«ng, quËn Ba §×nh, Hµ Néi; C¨n hé cã diÖn tÝch 50m2. Khu nhµ cã 5 tÇng, mçi tÇng 8 c¨n hé, diÖn tÝch mçi c¨n hé nh− nhau. Theo hå s¬ th× diÖn tÝch ®Êt x©y dùng cña khu nhµ lµ 460m2. Gi¸ ®Êt do ñy ban nh©n nh©n thµnh phè Hµ Néi quy ®Þnh lµ 40 triÖu ®ång/m2.
Sè thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp chÞ M ph¶i nép ®−îc x¸c ®Þnh nh− sau:
460m2x 40
Sè thuÕ ph¶i nép = 50m2 x 50x8x5
triÖu ®ång x 0,03% = 0,138 triÖu ®ång
VÝ dô: Tr−êng hîp ®Êt ë cña hé gia ®×nh t¹i chung c− cã tÇng hÇm:
Anh H sèng t¹i chung c− thuéc quËn 3 Thµnh phè Hå ChÝ Minh; c¨n hé cã diÖn tÝch 100m2. DiÖn tÝch ®Êt x©y dùng chung c− lµ 2.000m2,
58
https://thuviensach.vn
trong ®ã tæng diÖn tÝch nhµ/c¨n hé lµ 1.400m2 /tÇng. Chung c− cã 15 tÇng trªn mÆt ®Êt vµ 2 tÇng ngÇm ®Ó xe, trong ®ã phÇn diÖn tÝch d−íi mÆt ®Êt mµ c¸c hé gia ®×nh, c¸ nh©n sèng trong chung c− ®−îc sö dông lµ 1.500 m2/tÇng. Gi¸ ®Êt do ñy ban nh©n d©n Thµnh phè Hå ChÝ Minh quy ®Þnh lµ 35 triÖu ®ång/m2.
Sè thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp anh H ph¶i nép ®−îc x¸c ®Þnh nh− sau:
2.000 m2 x 35 triÖu ®ång
Sè thuÕ ph¶i x 0,03% =
nép = 100m2 x1.400m2 x 15 + 50% x 3.000m2
0,093 triÖu ®ång
C©u hái 40. Sè thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp ph¶i nép ®èi víi tr−êng hîp ®Êt phi n«ng nghiÖp thuéc ®èi t−îng kh«ng chÞu thuÕ nh−ng sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh mµ kh«ng x¸c ®Þnh ®−îc diÖn tÝch ®Êt sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh ®−îc x¸c ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Theo ®iÓm 2.3 kho¶n 2 §iÒu 8 Th«ng t− sè 153/ 2011/TT-BTC, sè thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp ph¶i nép ®èi víi tr−êng hîp ®Êt phi n«ng nghiÖp thuéc ®èi t−îng kh«ng chÞu thuÕ nh−ng sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh mµ kh«ng x¸c ®Þnh ®−îc
59
https://thuviensach.vn
diÖn tÝch ®Êt sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh th× sè thuÕ ph¸t sinh ®−îc x¸c ®Þnh nh− sau:
Sè thuÕ
ph¸t sinh =
DiÖn tÝch ®Êt sö dông vµo kinh doanh (m2)
x
Gi¸ cña 1m2 ®Êt (®ång)
x
ThuÕ suÊt (%)
Trong ®ã:
DiÖn tÝch ®Êt sö dông vµo kinh doanh (m2)
=
Tæng
diÖn tÝch ®Êt sö
dông
Doanh thu ho¹t
®éng kinh doanh x Tæng doanh thu c¶ n¨m
C©u hái 41. Sè thuÕ ph¶i nép ®−îc x¸c ®Þnh l¹i tõ thêi ®iÓm nµo trong tr−êng hîp trong n¨m cã sù thay ®æi ng−êi nép thuÕ hoÆc ph¸t sinh c¸c yÕu tè lµm thay ®æi c¨n cø tÝnh thuÕ?
Tr¶ lêi:
§iÓm 1.3 kho¶n 1 §iÒu 8 Th«ng t− sè 153/ 2011/TT-BTC h−íng dÉn nh− sau: tr−êng hîp trong n¨m cã sù thay ®æi ng−êi nép thuÕ th× sè thuÕ ph¶i nép cña mçi ng−êi nép thuÕ ®−îc tÝnh kÓ tõ th¸ng ph¸t sinh sù thay ®æi.
Tr−êng hîp trong n¨m ph¸t sinh c¸c yÕu tè lµm thay ®æi c¨n cø tÝnh thuÕ (trõ tr−êng hîp thay ®æi gi¸ 1m2 ®Êt tÝnh thuÕ) th× sè thuÕ ph¶i nép ®−îc x¸c ®Þnh tõ th¸ng ph¸t sinh sù thay ®æi.
60
https://thuviensach.vn
C©u hái 42. C¸c tr−êng hîp ®−îc miÔn thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp ®−îc quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
§iÒu 9 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 vµ §iÒu 8 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/N§-CP quy ®Þnh, c¸c tr−êng hîp miÔn thuÕ gåm:
a) §Êt cña dù ¸n ®Çu t− thuéc lÜnh vùc ®Æc biÖt khuyÕn khÝch ®Çu t−; dù ¸n ®Çu t− t¹i ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi ®Æc biÖt khã kh¨n; dù ¸n ®Çu t− thuéc lÜnh vùc khuyÕn khÝch ®Çu t− t¹i ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi khã kh¨n; ®Êt cña doanh nghiÖp sö dông trªn 50% sè lao ®éng lµ th−¬ng binh, bÖnh binh.
Danh môc lÜnh vùc khuyÕn khÝch ®Çu t−, lÜnh vùc ®Æc biÖt khuyÕn khÝch ®Çu t−, ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi khã kh¨n, ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi ®Æc biÖt khã kh¨n ®−îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ ®Çu t−;
b) §Êt cña c¬ së thùc hiÖn x· héi ho¸ ®èi víi c¸c ho¹t ®éng trong lÜnh vùc gi¸o dôc, d¹y nghÒ, y tÕ, v¨n ho¸, thÓ thao, m«i tr−êng.
C¸c c¬ së thùc hiÖn x· héi hãa ®−îc miÔn thuÕ ph¶i ®¸p øng c¸c quy ®Þnh vÒ lo¹i h×nh, tiªu chÝ quy m«, tiªu chuÈn cña c¸c c¬ së thùc hiÖn x· héi hãa ®èi víi c¸c ho¹t ®éng trong lÜnh vùc gi¸o dôc, d¹y nghÒ, y tÕ, v¨n hãa, thÓ thao, m«i tr−êng theo QuyÕt ®Þnh cña Thñ t−íng ChÝnh phñ;
61
https://thuviensach.vn
c) §Êt x©y dùng nhµ t×nh nghÜa, nhµ ®¹i ®oµn kÕt, c¬ së nu«i d−ìng ng−êi giµ c« ®¬n, ng−êi khuyÕt tËt, trÎ må c«i; c¬ së ch÷a bÖnh x· héi;
d) §Êt ë trong h¹n møc t¹i ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi ®Æc biÖt khã kh¨n.
Danh môc ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi ®Æc biÖt khã kh¨n ®−îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ ®Çu t−;
®) §Êt ë trong h¹n møc cña ng−êi ho¹t ®éng c¸ch m¹ng tr−íc ngµy 19-8-1945; th−¬ng binh h¹ng 1/4, 2/4; ng−êi h−ëng chÝnh s¸ch nh− th−¬ng binh h¹ng 1/4, 2/4; bÖnh binh h¹ng 1/3; Anh hïng lùc l−îng vò trang nh©n d©n; mÑ ViÖt Nam anh hïng; cha ®Î, mÑ ®Î, ng−êi cã c«ng nu«i d−ìng liÖt sÜ khi cßn nhá; vî, chång cña liÖt sÜ; con cña liÖt sÜ ®−îc h−ëng trî cÊp hµng th¸ng; ng−êi ho¹t ®éng c¸ch m¹ng bÞ nhiÔm chÊt ®éc da cam; ng−êi bÞ nhiÔm chÊt ®éc da cam mµ hoµn c¶nh gia ®×nh khã kh¨n;
e) §Êt ë trong h¹n møc cña hé nghÌo theo quy ®Þnh cña ChÝnh phñ.
ViÖc x¸c ®Þnh hé nghÌo ®−îc c¨n cø theo QuyÕt ®Þnh cña Thñ t−íng ChÝnh phñ vÒ chuÈn hé nghÌo. Tr−êng hîp ñy ban nh©n d©n cÊp tØnh cã quy ®Þnh cô thÓ chuÈn hé nghÌo ¸p dông t¹i ®Þa ph−¬ng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt th× c¨n cø vµo chuÈn hé nghÌo do ®Þa ph−¬ng ban hµnh ®Ó x¸c ®Þnh hé nghÌo;
g) Hé gia ®×nh, c¸ nh©n trong n¨m bÞ thu håi 62
https://thuviensach.vn
®Êt ë theo quy ho¹ch, kÕ ho¹ch ®−îc c¬ quan nhµ n−íc cã thÈm quyÒn phª duyÖt th× ®−îc miÔn thuÕ trong n¨m thùc tÕ cã thu håi ®èi víi ®Êt t¹i n¬i bÞ thu håi vµ ®Êt t¹i n¬i ë míi;
h) §Êt cã nhµ v−ên ®−îc c¬ quan nhµ n−íc cã thÈm quyÒn x¸c nhËn lµ di tÝch lÞch sö - v¨n ho¸; i) Ng−êi nép thuÕ gÆp khã kh¨n do sù kiÖn bÊt kh¶ kh¸ng nÕu gi¸ trÞ thiÖt h¹i vÒ ®Êt vµ nhµ trªn ®Êt trªn 50% gi¸ tÝnh thuÕ.
Theo h−íng dÉn t¹i §iÒu 10 Th«ng t− sè 153/ 2011/TT-BTC, c¸c tr−êng hîp miÔn thuÕ gåm: a) §Êt cña dù ¸n ®Çu t− thuéc lÜnh vùc ®Æc biÖt khuyÕn khÝch ®Çu t− (®Æc biÖt −u ®·i ®Çu t−); dù ¸n ®Çu t− t¹i ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi ®Æc biÖt khã kh¨n; dù ¸n ®Çu t− thuéc lÜnh vùc khuyÕn khÝch ®Çu t− (−u ®·i ®Çu t−) t¹i ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi khã kh¨n; ®Êt cña doanh nghiÖp sö dông trªn 50% sè lao ®éng lµ th−¬ng binh, bÖnh binh.
Danh môc lÜnh vùc khuyÕn khÝch ®Çu t− (−u ®·i ®Çu t−), lÜnh vùc ®Æc biÖt khuyÕn khÝch ®Çu t− (®Æc biÖt −u ®·i ®Çu t−), ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi khã kh¨n, ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi ®Æc biÖt khã kh¨n thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ ®Çu t−.
Sè lao ®éng lµ th−¬ng binh, bÖnh binh ph¶i lµ lao ®éng th−êng xuyªn b×nh qu©n n¨m theo quy ®Þnh t¹i Th«ng t− sè 40/2009/TT-L§TBXH ngµy
63
https://thuviensach.vn
03-12-2009 cña Bé Lao ®éng - Th−¬ng binh vµ X· héi vµ c¸c v¨n b¶n söa ®æi bæ sung;
b) §Êt cña c¬ së thùc hiÖn x· héi ho¸ ®èi víi c¸c ho¹t ®éng trong lÜnh vùc gi¸o dôc, d¹y nghÒ, y tÕ, v¨n ho¸, thÓ thao, m«i tr−êng gåm:
- C¸c c¬ së ngoµi c«ng lËp ®−îc thµnh lËp vµ cã ®ñ ®iÒu kiÖn ho¹t ®éng theo quy ®Þnh cña c¬ quan nhµ n−íc cã thÈm quyÒn trong c¸c lÜnh vùc x· héi hãa;
- C¸c tæ chøc, c¸ nh©n ho¹t ®éng theo LuËt doanh nghiÖp hiÖn hµnh cã c¸c dù ¸n ®Çu t−, liªn doanh, liªn kÕt hoÆc thµnh lËp c¸c c¬ së ho¹t ®éng trong c¸c lÜnh vùc x· héi hãa cã ®ñ ®iÒu kiÖn ho¹t ®éng theo quy ®Þnh cña c¬ quan nhµ n−íc cã thÈm quyÒn;
- C¸c c¬ së sù nghiÖp c«ng lËp thùc hiÖn gãp vèn, huy ®éng vèn, liªn doanh, liªn kÕt theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt thµnh lËp c¸c c¬ së h¹ch to¸n ®éc lËp hoÆc doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong c¸c lÜnh vùc x· héi hãa theo quyÕt ®Þnh cña c¬ quan nhµ n−íc cã thÈm quyÒn;
- §èi víi c¸c dù ¸n ®Çu t− n−íc ngoµi trong lÜnh vùc x· héi hãa do Thñ t−íng ChÝnh phñ quyÕt ®Þnh trªn c¬ së ®Ò nghÞ cña Bé KÕ ho¹ch vµ §Çu t− vµ c¸c Bé qu¶n lý chuyªn ngµnh cã liªn quan.
C¸c c¬ së thùc hiÖn x· héi hãa trong lÜnh vùc gi¸o dôc, d¹y nghÒ, y tÕ, v¨n hãa, thÓ thao, m«i tr−êng ph¶i ®¸p øng quy ®Þnh vÒ tiªu chÝ quy m«, tiªu chuÈn theo QuyÕt ®Þnh cña Thñ t−íng ChÝnh phñ.
64
https://thuviensach.vn
c) §Êt x©y dùng nhµ t×nh nghÜa, nhµ ®¹i ®oµn kÕt, c¬ së nu«i d−ìng ng−êi giµ c« ®¬n, ng−êi khuyÕt tËt, trÎ må c«i, c¬ së ch÷a bÖnh x· héi;
d) §Êt ë trong h¹n møc t¹i ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi ®Æc biÖt khã kh¨n;
®) §Êt ë trong h¹n møc cña ng−êi ho¹t ®éng c¸ch m¹ng tr−íc ngµy 19-8-1945; th−¬ng binh h¹ng 1/4, 2/4; ng−êi h−ëng chÝnh s¸ch nh− th−¬ng binh h¹ng 1/4, 2/4; bÖnh binh h¹ng 1/3; Anh hïng lùc l−îng vò trang nh©n d©n; mÑ ViÖt Nam anh hïng; cha ®Î, mÑ ®Î, ng−êi cã c«ng nu«i d−ìng liÖt sÜ khi cßn nhá; vî, chång cña liÖt sÜ; con cña liÖt sÜ ®ang ®−îc h−ëng trî cÊp hµng th¸ng; ng−êi ho¹t ®éng c¸ch m¹ng bÞ nhiÔm chÊt ®éc da cam; ng−êi bÞ nhiÔm chÊt ®éc da cam mµ hoµn c¶nh gia ®×nh khã kh¨n;
e) §Êt ë trong h¹n møc cña hé nghÌo theo QuyÕt ®Þnh cña Thñ t−íng ChÝnh phñ vÒ chuÈn hé nghÌo. Tr−êng hîp ñy ban nh©n d©n cÊp tØnh cã quy ®Þnh cô thÓ chuÈn hé nghÌo ¸p dông t¹i ®Þa ph−¬ng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt th× c¨n cø vµo chuÈn hé nghÌo do ®Þa ph−¬ng ban hµnh ®Ó x¸c ®Þnh hé nghÌo;
g) Hé gia ®×nh, c¸ nh©n trong n¨m bÞ thu håi ®Êt ë theo quy ho¹ch, kÕ ho¹ch ®−îc c¬ quan nhµ n−íc cã thÈm quyÒn phª duyÖt th× ®−îc miÔn thuÕ trong n¨m thùc tÕ cã thu håi ®èi víi ®Êt t¹i n¬i bÞ thu håi vµ ®Êt t¹i n¬i ë míi;
65
https://thuviensach.vn
h) §Êt cã nhµ v−ên ®−îc c¬ quan nhµ n−íc cã thÈm quyÒn x¸c nhËn lµ di tÝch lÞch sö - v¨n ho¸; i) Ng−êi nép thuÕ gÆp khã kh¨n do sù kiÖn bÊt kh¶ kh¸ng nÕu gi¸ trÞ thiÖt h¹i vÒ ®Êt vµ nhµ trªn ®Êt trªn 50% gi¸ tÝnh thuÕ.
Tr−êng hîp nµy, ng−êi nép thuÕ ph¶i cã x¸c nhËn cña ñy ban nh©n d©n cÊp x· n¬i cã ®Êt bÞ thiÖt h¹i.
C©u hái 43. C¸c tr−êng hîp ®−îc gi¶m thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp ®−îc quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
§iÒu 9 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 vµ §iÒu 8 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/N§-CP quy ®Þnh: c¸c tr−êng hîp ®−îc gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép gåm:
a) §Êt cña dù ¸n ®Çu t− thuéc lÜnh vùc khuyÕn khÝch ®Çu t−; dù ¸n ®Çu t− t¹i ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi khã kh¨n; ®Êt cña doanh nghiÖp sö dông tõ 20% ®Õn 50% sè lao ®éng lµ th−¬ng binh, bÖnh binh;
Danh môc lÜnh vùc khuyÕn khÝch ®Çu t−, ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi khã kh¨n ®−îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ ®Çu t−;
b) §Êt ë trong h¹n møc t¹i ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi khã kh¨n;
Danh môc ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi 66
https://thuviensach.vn
khã kh¨n ®−îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ ®Çu t−;
c) §Êt ë trong h¹n møc cña th−¬ng binh h¹ng 3/4, 4/4; ng−êi h−ëng chÝnh s¸ch nh− th−¬ng binh h¹ng 3/4, 4/4; bÖnh binh h¹ng 2/3, 3/3; con cña liÖt sÜ kh«ng ®−îc h−ëng trî cÊp hµng th¸ng;
d) Ng−êi nép thuÕ gÆp khã kh¨n do sù kiÖn bÊt kh¶ kh¸ng nÕu gi¸ trÞ thiÖt h¹i vÒ ®Êt vµ nhµ trªn ®Êt tõ 20% ®Õn 50% gi¸ tÝnh thuÕ.
Theo h−íng dÉn t¹i §iÒu 11 Th«ng t− sè 153/ 2011/TT-BTC, c¸c tr−êng hîp ®−îc gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép bao gåm:
a) §Êt cña dù ¸n ®Çu t− thuéc lÜnh vùc −u ®·i ®Çu t−; dù ¸n ®Çu t− t¹i ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi khã kh¨n; ®Êt cña doanh nghiÖp sö dông tõ 20% ®Õn 50% sè lao ®éng lµ th−¬ng binh, bÖnh binh.
Danh môc lÜnh vùc khuyÕn khÝch ®Çu t− (−u ®·i ®Çu t−), lÜnh vùc ®Æc biÖt khuyÕn khÝch ®Çu t− (®Æc biÖt −u ®·i ®Çu t−), ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi khã kh¨n, ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi ®Æc biÖt khã kh¨n thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ ®Çu t−.
Sè lao ®éng lµ th−¬ng binh, bÖnh binh ph¶i lµ lao ®éng th−êng xuyªn b×nh qu©n n¨m theo quy ®Þnh t¹i Th«ng t− sè 40/2009/TT-L§TBXH ngµy 03-12-2009 cña Bé Lao ®éng - Th−¬ng binh vµ X· héi vµ c¸c v¨n b¶n söa ®æi bæ sung;
67
https://thuviensach.vn
b) §Êt ë trong h¹n møc t¹i ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi khã kh¨n;
c) §Êt ë trong h¹n møc cña th−¬ng binh h¹ng 3/4, 4/4; ng−êi h−ëng chÝnh s¸ch nh− th−¬ng binh h¹ng 3/4, 4/4; bÖnh binh h¹ng 2/3, 3/3; con cña liÖt sÜ kh«ng ®−îc h−ëng trî cÊp hµng th¸ng;
d) Ng−êi nép thuÕ gÆp khã kh¨n do sù kiÖn bÊt kh¶ kh¸ng nÕu gi¸ trÞ thiÖt h¹i vÒ ®Êt vµ nhµ trªn ®Êt tõ 20% ®Õn 50% gi¸ tÝnh thuÕ.
Tr−êng hîp nµy, ng−êi nép thuÕ ph¶i cã x¸c nhËn cña ñy ban nh©n d©n cÊp x· n¬i cã ®Êt bÞ thiÖt h¹i.
C©u hái 44. Ng−êi nép thuÕ võa thuéc tr−êng hîp ®−îc miÔn thuÕ, võa thuéc tr−êng hîp gi¶m thuÕ ®èi víi cïng mét thöa ®Êt th× viÖc miÔn, gi¶m thuÕ ®−îc quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 11 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 vµ h−íng dÉn t¹i kho¶n 3 §iÒu 9 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th×, ng−êi nép thuÕ ®−îc h−ëng c¶ miÔn thuÕ vµ gi¶m thuÕ ®èi víi cïng mét thöa ®Êt th× ®−îc miÔn thuÕ.
C©u hái 45. Ng−êi nép thuÕ thuéc hai tr−êng hîp ®−îc gi¶m thuÕ trë lªn th× viÖc miÔn, gi¶m thuÕ ®−îc thùc hiÖn nh− thÕ nµo?
68
https://thuviensach.vn
Tr¶ lêi:
Kho¶n 1 §iÒu 11 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 quy ®Þnh: ng−êi nép thuÕ thuéc hai tr−êng hîp ®−îc gi¶m thuÕ trë lªn quy ®Þnh t¹i §iÒu 10 cña LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp th× ®−îc miÔn thuÕ.
Theo h−íng dÉn t¹i kho¶n 3 §iÒu 9 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC, tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ thuéc diÖn ®−îc gi¶m thuÕ theo hai (2) ®iÒu kiÖn trë lªn quy ®Þnh t¹i §iÒu 11 cña Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th× ®−îc miÔn thuÕ.
Tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ thuéc diÖn ®−îc gi¶m 50% thuÕ vµ trong hé gia ®×nh cã thªm mét (01) thµnh viªn trë lªn thuéc diÖn ®−îc gi¶m 50% thuÕ th× hé gia ®×nh ®ã ®−îc miÔn thuÕ. C¸c thµnh viªn nµy ph¶i cã quan hÖ gia ®×nh víi nhau lµ «ng, bµ, bè, mÑ, con, ch¸u vµ ph¶i cã tªn trong hé khÈu th−êng tró cña gia ®×nh.
C©u hái 46. §èi t−îng ¸p dông miÔn, gi¶m thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp ®−îc ph¸p luËt quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 4 §iÒu 11 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp vµ kho¶n 1 §iÒu 9 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th×, miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ chØ ¸p dông trùc tiÕp ®èi víi ng−êi nép thuÕ vµ chØ tÝnh trªn sè tiÒn thuÕ ph¶i nép
69
https://thuviensach.vn
theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp.
C©u hái 47. §Þa ®iÓm ¸p dông miÔn, gi¶m thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp ®−îc ph¸p luËt quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Kho¶n 2 §iÒu 11 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 quy ®Þnh: ng−êi nép thuÕ ®Êt ë chØ ®−îc miÔn thuÕ hoÆc gi¶m thuÕ t¹i mét n¬i do ng−êi nép thuÕ lùa chän, trõ tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ gÆp khã kh¨n do sù kiÖn bÊt kh¶ kh¸ng ®−îc quy ®Þnh t¹i kho¶n 9 §iÒu 9 vµ kho¶n 4 §iÒu 10 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010.
Theo h−íng dÉn t¹i kho¶n 2 §iÒu 9 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC, viÖc miÔn thuÕ hoÆc gi¶m thuÕ ®èi víi ®Êt ë chØ ¸p dông ®èi víi ®Êt ë t¹i mét n¬i do ng−êi nép thuÕ ®øng tªn vµ lùa chän, trõ tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ gÆp khã kh¨n do sù kiÖn bÊt kh¶ kh¸ng ®−îc quy ®Þnh t¹i kho¶n 9 §iÒu 10 vµ kho¶n 4 §iÒu 11 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC.
C©u hái 48. ViÖc miÔn, gi¶m thuÕ ®−îc quy ®Þnh nh− thÕ nµo ®èi víi tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ cã nhiÒu dù ¸n ®Çu t− ®−îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ?
Tr¶ lêi:
Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 3 §iÒu 11 LuËt thuÕ 70
https://thuviensach.vn
sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 vµ h−íng dÉn t¹i kho¶n 4 §iÒu 9 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC, ng−êi nép thuÕ cã nhiÒu dù ¸n ®Çu t− ®−îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ th× thùc hiÖn miÔn, gi¶m theo tõng dù ¸n ®Çu t−.
Ch−¬ng III
THñ TôC HµNH CHÝNH VÒ QU¶N Lý THUÕ ®èi víi thuÕ sö dông ®Êt
phi n«ng nghiÖp
C©u hái 49. Ph¸p luËt quy ®Þnh viÖc cÊp m· sè thuÕ cho ng−êi nép thuÕ nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Theo §iÒu 13 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC th×, ng−êi nép thuÕ ®−îc c¬ quan thuÕ cÊp m· sè thuÕ theo quy ®Þnh t¹i Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC ®Ó thùc hiÖn kª khai, nép thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp.
Tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ ®· ®−îc c¬ quan ThuÕ cÊp m· sè thuÕ theo quy ®Þnh t¹i LuËt qu¶n lý thuÕ vµ c¸c v¨n b¶n h−íng dÉn thi hµnh th× m· sè thuÕ ®· cÊp ®−îc tiÕp tôc sö dông trong viÖc thùc hiÖn kª khai, nép thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp víi ng©n s¸ch nhµ n−íc.
71
https://thuviensach.vn
C©u hái 50. Ph¸p luËt quy ®Þnh thñ tôc cÊp m· sè thuÕ cho tæ chøc, hé gia ®×nh vµ c¸ nh©n kinh doanh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Kho¶n 1 §iÒu 14 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC quy ®Þnh: thñ tôc ®¨ng ký cÊp m· sè thuÕ ®èi víi tæ chøc, hé gia ®×nh vµ c¸ nh©n kinh doanh thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i LuËt qu¶n lý thuÕ vµ c¸c v¨n b¶n h−íng dÉn thi hµnh.
C©u hái 51. Ph¸p luËt quy ®Þnh thñ tôc cÊp m· sè thuÕ cho hé gia ®×nh, c¸ nh©n kh«ng kinh doanh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Trong vÊn ®Ò nªu trªn, cã mét sè ®iÓm cÇn l−u ý nh− sau:
VÒ hå s¬ cÊp m· sè thuÕ: Theo h−íng dÉn t¹i ®iÓm 2.1 kho¶n 2 §iÒu 14 Th«ng t− sè 153/2011/ TT-BTC, hå s¬ ®¨ng ký cÊp m· sè thuÕ bao gåm:
- Tê khai thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp theo mÉu sè 01/TK-SDDPNN ban hµnh kÌm theo Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC.
- B¶n chôp chøng minh th− nh©n d©n hoÆc chøng minh th− qu©n ®éi hoÆc hé chiÕu ®èi víi ng−êi n−íc ngoµi cã chøng thùc cña c¬ quan nhµ n−íc cã thÈm quyÒn.
VÒ thêi h¹n nép hå s¬ cÊp m· sè thuÕ: Theo h−íng dÉn t¹i ®iÓm 2.1 kho¶n 2 §iÒu 14 Th«ng t−
72
https://thuviensach.vn
sè 153/2011/TT-BTC, hå s¬ ®¨ng ký cÊp m· sè thuÕ lµ hå s¬ khai thuÕ ph¶i nép cña n¨m ®Çu tiªn. VÒ ®Þa ®iÓm nép hå s¬ cÊp m· sè thuÕ: Theo h−íng dÉn t¹i ®iÓm 2.3 kho¶n 2 §iÒu 14 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC, tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ cã nhiÒu h¬n mét thöa ®Êt th× ng−êi nép thuÕ ph¶i nép hå s¬ ®¨ng ký cÊp m· sè thuÕ t¹i mét trong c¸c Chi côc ThuÕ n¬i cã thöa ®Êt chÞu thuÕ. Tr−êng hîp n¬i ®¨ng ký hé khÈu trïng víi n¬i cã thöa ®Êt chÞu thuÕ th× ng−êi nép thuÕ ph¶i thùc hiÖn nép hå s¬ ®¨ng ký cÊp m· sè thuÕ t¹i Chi côc ThuÕ n¬i cã hé khÈu th−êng tró.
ThÈm quyÒn cÊp m· sè thuÕ: Theo h−íng dÉn t¹i ®iÓm 2.2 kho¶n 2 §iÒu 14 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC, tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ ch−a cã m· sè thuÕ theo quy ®Þnh t¹i LuËt qu¶n lý thuÕ vµ c¸c v¨n b¶n h−íng dÉn thi hµnh th× Chi côc ThuÕ c¨n cø hå s¬ ®¨ng ký cÊp m· sè thuÕ thùc hiÖn cÊp m· sè thuÕ vµ th«ng b¸o m· sè thuÕ cho ng−êi nép thuÕ.
M· sè thuÕ cÊp cho hé gia ®×nh, c¸ nh©n kh«ng kinh doanh ®−îc c¬ quan thuÕ ghi trªn Th«ng b¸o nép thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp.
C©u hái 52. Ph¸p luËt quy ®Þnh viÖc cÊp m· sè thuÕ nh− thÕ nµo trong tr−êng hîp cã nhiÒu ng−êi ®øng tªn ®ång së h÷u trªn GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt?
73
https://thuviensach.vn
Tr¶ lêi:
§iÓm 2.4 kho¶n 2 §iÒu 14 Th«ng t− sè 153/ 2011/TT-BTC quy ®Þnh: tr−êng hîp cã nhiÒu ng−êi ®øng tªn ®ång së h÷u trªn GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt th× ng−êi ®¹i diÖn theo uû quyÒn hîp ph¸p cña nh÷ng ng−êi ®øng tªn ®ång së h÷u trªn GiÊy chøng nhËn nªu trªn ®−îc cÊp m· sè thuÕ. M· sè thuÕ cña ng−êi ®¹i diÖn ®−îc sö dông ®Ó khai, nép thuÕ ®èi víi tÊt c¶ c¸c thöa ®Êt thuéc diÖn chÞu thuÕ trªn cïng mét tØnh/thµnh phè hoÆc khai thuÕ, nép thuÕ ®èi víi tÊt c¶ c¸c thöa ®Êt thuéc diÖn chÞu thuÕ trªn ®Þa bµn tØnh/thµnh phè kh¸c cho b¶n th©n ng−êi ®¹i diÖn.
C©u hái 53. Thñ tôc khai thuÕ ®èi víi tr−êng hîp ®Êt phi n«ng nghiÖp kh«ng ph¶i ®Êt ë ®−îc quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
Tr¶ lêi:
Tr−êng hîp nªu trªn cÇn l−u ý nh− sau: VÒ hå s¬ khai thuÕ:
- Kho¶n 1 §iÒu 15 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC quy ®Þnh: ®èi víi tr−êng hîp khai thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp ph¶i nép cña n¨m, hå s¬ gåm:
+ Tê khai thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp cho tõng thöa ®Êt chÞu thuÕ theo mÉu sè 01/TK SDDPNN ¸p dông ®èi víi hé gia ®×nh, c¸ nh©n
74
https://thuviensach.vn
hoÆc mÉu sè 02/TK-SDDPNN ¸p dông cho tæ chøc, ban hµnh kÌm theo Th«ng t− nµy;
+ B¶n chôp c¸c giÊy tê liªn quan ®Õn thöa ®Êt chÞu thuÕ nh−: GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÕt ®Þnh giao ®Êt (quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt), quyÕt ®Þnh hoÆc hîp ®ång cho thuª ®Êt, quyÕt ®Þnh cho phÐp chuyÓn môc ®Ých sö dông ®Êt;
+ B¶n chôp c¸c giÊy tê chøng minh thuéc diÖn ®−îc miÔn, gi¶m thuÕ (nÕu cã).
- §iÓm 1.1 kho¶n 1 §iÒu 16 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC, ng−êi nép thuÕ cã tr¸ch nhiÖm khai chÝnh x¸c vµo Tê khai thuÕ c¸c th«ng tin liªn quan ®Õn ng−êi nép thuÕ nh−: tªn, sè chøng minh th−, m· sè thuÕ, ®Þa chØ nhËn th«ng b¸o thuÕ; C¸c th«ng tin liªn quan ®Õn thöa ®Êt chÞu thuÕ nh−
diÖn tÝch, môc ®Ých sö dông. NÕu ®Êt ®· ®−îc cÊp GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt th× ph¶i khai ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin trªn GiÊy chøng nhËn nªu trªn nh− sè, ngµy cÊp, sè tê b¶n ®å, diÖn tÝch ®Êt, h¹n møc (nÕu cã).
VÒ thêi h¹n nép hå s¬ khai thuÕ:
- Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 8 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010, kho¶n 1 §iÒu 7 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/N§-CP, ng−êi nép thuÕ ®¨ng ký, khai, tÝnh vµ nép thuÕ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ qu¶n lý thuÕ.
- Theo quy ®Þnh t¹i ®iÓm a kho¶n 2 §iÒu 32 75
https://thuviensach.vn
LuËt qu¶n lý thuÕ hiÖn hµnh, thêi h¹n nép hå s¬ khai thuÕ chËm nhÊt lµ ngµy thø ba m−¬i cña th¸ng ®Çu tiªn cña n¨m d−¬ng lÞch hoÆc n¨m tµi chÝnh ®èi víi hå s¬ khai thuÕ n¨m.
VÒ ®Þa ®iÓm nép hå s¬ khai thuÕ:
a) §èi víi tæ chøc: Theo h−íng dÉn t¹i ®iÓm 2.1 kho¶n 2 §iÒu 16 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC ng−êi nép thuÕ lµ tæ chøc thùc hiÖn kª khai vµ nép hå s¬ khai thuÕ t¹i Chi côc ThuÕ n¬i cã ®Êt chÞu thuÕ.
b) §èi víi hé gia ®×nh, c¸ nh©n: Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 2 §iÒu 8 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010 vµ quy ®Þnh t¹i kho¶n 2 §iÒu 7 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/N§-CP, ng−êi nép thuÕ ®¨ng ký, khai, tÝnh vµ nép thuÕ t¹i c¬ quan ThuÕ huyÖn, quËn, thÞ x·, thµnh phè thuéc tØnh hoÆc khai thuÕ, nép thuÕ t¹i c¬ quan, c¸ nh©n ®−îc c¬ quan ThuÕ ñy quyÒn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt n¬i cã quyÒn sö dông ®Êt.
Tr−êng hîp ë vïng s©u, vïng xa, ®iÒu kiÖn ®i l¹i khã kh¨n, ng−êi nép thuÕ cã thÓ ®¨ng ký, khai, tÝnh vµ nép thuÕ t¹i ñy ban nh©n d©n x·.
C©u hái 54. Thñ tôc khai thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp ®èi víi ®Êt ë trong tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ chØ cã mét thöa ®Êt duy nhÊt hoÆc nhiÒu thöa ®Êt t¹i cïng mét quËn, huyÖn nh−ng tæng diÖn tÝch ®Êt chÞu thuÕ kh«ng v−ît h¹n møc ®Êt ë t¹i n¬i cã quyÒn sö dông ®Êt ®−îc quy ®Þnh nh− thÕ nµo?
76
https://thuviensach.vn
Tr¶ lêi:
Tr−êng hîp nªu trªn cÇn l−u ý nh− sau: VÒ hå s¬ khai thuÕ:
- §iÓm 2.2 (a1) kho¶n 2 §iÒu 16 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC quy ®Þnh: tr−êng hîp ng−êi nép thuÕ cã quyÒn sö dông ®èi víi mét (01) thöa ®Êt hoÆc nhiÒu thöa ®Êt t¹i cïng mét quËn, huyÖn nh−ng tæng diÖn tÝch ®Êt chÞu thuÕ kh«ng v−ît h¹n møc ®Êt ë t¹i n¬i cã quyÒn sö dông ®Êt th× ng−êi nép thuÕ thùc hiÖn lËp tê khai thuÕ cho tõng thöa ®Êt, nép t¹i ñy ban nh©n d©n cÊp x· vµ kh«ng ph¶i lËp tê khai thuÕ tæng hîp.
- Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 15 Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC, hå s¬ kª khai cho tõng thöa ®Êt gåm:
+ Tê khai thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp cho tõng thöa ®Êt chÞu thuÕ theo mÉu sè 01/TK SDDPNN ban hµnh kÌm theo Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC;
+ B¶n chôp c¸c giÊy tê liªn quan ®Õn thöa ®Êt chÞu thuÕ nh−: GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt, quyÕt ®Þnh giao ®Êt, quyÕt ®Þnh hoÆc hîp ®ång cho thuª ®Êt, QuyÕt ®Þnh cho phÐp chuyÓn môc ®Ých sö dông ®Êt;
+ B¶n chôp c¸c giÊy tê chøng minh thuéc diÖn ®−îc miÔn, gi¶m thuÕ (nÕu cã).
- Theo h−íng dÉn t¹i ®iÓm 1.1 kho¶n 1 §iÒu 16 77
https://thuviensach.vn
Th«ng t− sè 153/2011/TT-BTC, ng−êi nép thuÕ cã tr¸ch nhiÖm khai chÝnh x¸c vµo Tê khai thuÕ c¸c th«ng tin liªn quan ®Õn ng−êi nép thuÕ nh−: tªn, sè chøng minh th−, m· sè thuÕ, ®Þa chØ nhËn th«ng b¸o thuÕ; C¸c th«ng tin liªn quan ®Õn thöa ®Êt chÞu thuÕ nh− diÖn tÝch, môc ®Ých sö dông. NÕu ®Êt ®· ®−îc cÊp GiÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn së h÷u nhµ ë vµ tµi s¶n kh¸c g¾n liÒn víi ®Êt th× ph¶i khai ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin trªn GiÊy chøng nhËn nªu trªn nh− sè, ngµy cÊp, sè tê b¶n ®å, diÖn tÝch ®Êt, h¹n møc (nÕu cã).
VÒ thêi h¹n nép hå s¬ khai thuÕ:
- Kho¶n 1 §iÒu 8 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp n¨m 2010, kho¶n 1 §iÒu 7 NghÞ ®Þnh sè 53/2011/N§-CP quy ®Þnh: ng−êi nép thuÕ ®¨ng ký, khai, tÝnh vµ nép thuÕ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ qu¶n lý thuÕ.
- Theo quy ®Þnh t¹i ®iÓm a kho¶n 2 §iÒu 32 LuËt qu¶n lý thuÕ hiÖn hµnh, thêi h¹n nép hå s¬ khai thuÕ chËm nhÊt lµ ngµy thø ba m−¬i cña th¸ng ®Çu tiªn cña n¨m d−¬ng lÞch hoÆc n¨m tµi chÝnh ®èi víi hå s¬ khai thuÕ n¨m.
VÒ ®Þa ®iÓm nép hå s¬ khai thuÕ:
- §iÓm a kho¶n 3 §iÒu 8 LuËt thuÕ sö dông ®Êt phi n«ng nghiÖp quy ®Þnh: ng−êi nép thuÕ ®¨ng ký, khai, tÝnh vµ nép thuÕ t¹i c¬ quan ThuÕ huyÖn, quËn, thÞ x·, thµnh phè thuéc tØnh n¬i cã quyÒn sö dông ®Êt.
- Theo quy ®Þnh t¹i ®iÓm 2.2 (a1) kho¶n 2 §iÒu 16 78
https://thuviensach.vn